全面解讀：鼓勵類企業實施15%企業所得(de)稅政策
海南(nán)瑞鑫達企業管理(lǐ)咨詢有限公司2024-04-08浏覽：208次
海南(nán)自貿港實施企業所得(de)稅優惠政策，對注冊在海南(nán)自貿港并實質性運營的(de)鼓勵類産業企業，減按15%的(de)稅率征收企業所得(de)稅。在政策實施過程中，關于如何認定鼓勵類産業企業、什(shén)麽是實質性運營等問題，很多(duō)人(rén)提出一些疑問。在此，我們整理(lǐ)了(le)一些常見問題進行解答(dá)。
什(shén)麽是鼓勵類企業
實施15%企業所得(de)稅
根據《關于海南(nán)自由貿易港企業所得(de)稅優惠政策的(de)通(tōng)知》，2020年1月(yuè)1日至2024年12月(yuè)31日期間，對注冊在海南(nán)自由貿易港井實質性運營的(de)鼓勵類産業企業，減按15%稅率征收企業所得(de)稅。享受稅收政策優惠的(de)主體有哪些？
一是注冊在海南(nán)自貿港的(de)企業(法人(rén)機構)；
二是設立在海南(nán)自貿港的(de)二級分(fēn)支機構(非法人(rén)機構);
三是設立在海南(nán)自貿港的(de)非居民企業機構、場所。
企業需符合哪些條件
才可(kě)享受政策優惠？
需同時符合三個條件：
一、以海南(nán)自由貿易港鼓勵類産業目錄中規定的(de)産業項目爲主營業務；
二、在海南(nán)自貿港實質性運營；
三、當年度主營業務收入占企業收入總額60%以上。
注冊在自貿港的(de)居民企業，從事鼓勵類産業項目，并且在自貿港之外未設立分(fēn)支機構的(de)，其生産經營、人(rén)員、賬務、資産等在自貿港，屬于在自貿港實質性運營。對于僅在自貿港注冊登記，其生産經營、人(rén)員、賬務、資産等任一項不在自貿港的(de)居民企業，不屬于在自貿港實質性運營，不得(de)享受自貿港企業所得(de)稅優惠政策。
注冊在自貿港的(de)居民企業，從事鼓勵類産業項目，在自貿港之外設立分(fēn)支機構的(de)，該居民企業對各分(fēn)支機構的(de)生産經營、人(rén)員、賬務、資産等實施實質性全面管理(lǐ)和(hé)控制，屬于在自貿港實質性運營。
注冊在自貿港之外的(de)居民企業在自貿港設立分(fēn)支機構的(de)，或者非居民企業在自貿港設立機構、場所的(de)，該分(fēn)支機構或機構、場所具備生産經營職能，并具備與其生産經營職能相匹配的(de)營業收入、職工薪酬和(hé)資産總額，屬于在自貿港實質性運營。
鼓勵類産業目錄的(de)具體适用(yòng)
企業可(kě)通(tōng)過什(shén)麽渠道進行咨詢？
若企業在判定主營業務是否屬于鼓勵類産業目錄項目時存在疑問，可(kě)通(tōng)過海南(nán)省發改委官方網站的(de)“鼓勵類産業”專欄或者“海南(nán)發改”微信公衆号的(de)“鼓勵類産業”專欄進行政策咨詢。
如何判斷總、分(fēn)支機構企業是否享受優惠？
1.對總機構設在海南(nán)自由貿易港的(de)符合條件的(de)企業，僅就其設在海南(nán)自由貿易港的(de)總機構和(hé)分(fēn)支機構的(de)所得(de)，适用(yòng)15%稅率；
2.對總機構設在海南(nán)自由貿易港以外的(de)企業，僅就其設在海南(nán)自由貿易港内的(de)符合條件的(de)分(fēn)支機構的(de)所得(de)，适用(yòng)15%稅率。
具體征管辦法按照(zhào)稅務總局有關規定執行。
企業應向哪個部門提交
申請減按15%的(de)稅率繳納企業所得(de)稅？
企業申請鼓勵類産業稅收優惠采取“自行判别、申報享受、相關資料留存備查”的(de)方式。即企業根據自身情況自行判斷是否符合條件、自行申報稅收優惠，并根據要求留存備查資料。
如果稅務機關認爲企業自行判定結果有誤
是否會直接取消企業資格？
若稅務機關在工作中發現申報享受鼓勵類産業優惠的(de)企業不符合要求的(de)，會與企業充分(fēn)協商。如果企業不認可(kě)稅務機關意見，稅務機關将把争議事項上報至海南(nán)省稅務局。
其中，涉及主營業務是否屬于海南(nán)自由貿易港鼓勵類産業目錄的(de)争議事項，省稅務局會對照(zhào)海南(nán)自由貿易港鼓勵類産業目錄先行判斷，并在10個工作日内完成确認工作。
另外，涉及實質性運營的(de)争議事項，省稅務局會按照(zhào)《财政部 國家稅務總局關于海南(nán)自由貿易港企業所得(de)稅優惠政策的(de)通(tōng)知》（财稅〔2020〕31号）規定對企業生産經營、人(rén)員、賬務、财産等是否實施實質性全面管理(lǐ)和(hé)控制進行确認。
企業主營業務是否屬于
海南(nán)自由貿易港鼓勵類産業目錄
企業和(hé)稅務部門存在不同意見應如何解決？
根據規定，在執行過程中，如不能準确判定企業主營業務是否屬于該《目錄》，由省稅務部門提請省發改部門出具意見。企業與主管稅務機關就企業主營業務是否屬于海南(nán)自由貿易港鼓勵類産業目錄項目出現争議時，企業可(kě)向主管稅務機關提出異議，由稅務部門提交省發改委界定并出具意見。
對于企業是否實質性運營
稅務部門和(hé)企業存在不同意見應如何解決?
企業和(hé)主管稅務機關對于企業實質性運營存在争議，企業可(kě)向省(市、縣)市場監督管理(lǐ)部門提出異議申請。
企業需要留存哪些備查資料？
主營業務屬于自貿港鼓勵類産業目錄中的(de)具體項目、屬于目錄的(de)主營業務收入占企業收入總額60%以上的(de)說明(míng)。
企業進行實質性運營的(de)相關情況說明(míng)，包括企業資産總額、收入總額、人(rén)員總數、工資總額等，并說明(míng)在自貿港設立的(de)機構相應占比。
可(kě)線上直接辦理(lǐ)，點擊進入：海南(nán)省電子稅務局；選擇“【我要辦稅】-【稅費申報及繳納】-【常規申報】”。進入《中華人(rén)民共和(hé)國企業所得(de)稅月(yuè)（季）度預繳納稅申報表（A類）》。在A200000表第13行相應選擇減免所得(de)稅額優惠事項的(de)具體名稱和(hé)填寫本年累計金額。
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