轉讓有價證券、上市公司股票(piào)，怎麽交增值稅

海南(nán)瑞鑫達企業管理(lǐ)咨詢有限公司2020-07-28浏覽：609次

一、金融商品轉讓概念

金融商品轉讓，是指轉讓外彙、有價證券、非貨物(wù)期貨和(hé)其他(tā)金融商品所有權的(de)業務活動。其他(tā)金融商品轉讓包括基金、信托、理(lǐ)财産品等各類資産管理(lǐ)産品和(hé)各種金融衍生品的(de)轉讓。

注意：納稅人(rén)購入基金、信托、理(lǐ)财産品等各類資産管理(lǐ)産品持有至到期，不屬于《銷售服務、無形資産、不動産注釋》(财稅〔2016〕36号)第一條第(五)項第4點所稱的(de)金融商品轉讓。

二、納稅義務時間與發票(piào)開具

問題1、怎麽判定納稅義務發生時間？

答(dá)：納稅人(rén)從事金融商品轉讓的(de)，爲金融商品所有權轉移的(de)當天。

問題2、怎麽開具發票(piào)？

答(dá)：金融商品轉讓，不得(de)開具增值稅專用(yòng)發票(piào)，隻能開具普通(tōng)發票(piào)。

一般納稅人(rén)适用(yòng)金融商品轉讓的(de)增值稅稅率爲6%，小規模納稅人(rén)适用(yòng)3%征收率。

三、銷售額确定

金融商品轉讓，按照(zhào)賣出價扣除買入價後的(de)餘額爲銷售額。

轉讓金融商品出現的(de)正負差，按盈虧相抵後的(de)餘額爲銷售額。若相抵後出現負差，可(kě)結轉下(xià)一納稅期與下(xià)期轉讓金融商品銷售額相抵，但年末時仍出現負差的(de)，不得(de)轉入下(xià)一個會計年度。

金融商品的(de)買入價，可(kě)以選擇按照(zhào)加權平均法或者移動加權平均法進行核算(suàn)，選擇後36個月(yuè)内不得(de)變更。

舉個例子：

一般納稅人(rén)A企業在2019年10月(yuè)購入甲上市公司股票(piào)100萬股，買入價爲600萬元。當月(yuè)賣出其中的(de)40%，發生買賣負差15萬元。同年12月(yuè)，賣出剩餘的(de)60%，賣出價爲400萬元。該企業2019年12月(yuè)應繳納多(duō)少增值稅？

解析：

12月(yuè)金融商品轉讓的(de)銷售額可(kě)以抵減10月(yuè)份發生的(de)買賣負差。

12月(yuè)應繳納的(de)增值稅爲：（400-600*60%-15）/（1+6%）*6%=1.42萬元

四、下(xià)列情況免征增值稅

1.合格境外投資者（QFII）委托境内公司在我國從事證券買賣業務。

2.香港市場投資者（包括單位和(hé)個人(rén)）通(tōng)過滬港通(tōng)買賣上海證券交易所上市A股。

3.對香港市場投資者（包括單位和(hé)個人(rén)）通(tōng)過基金互認買賣内地基金份額。

4.證券投資基金（封閉式證券投資基金，開放式證券投資基金）管理(lǐ)人(rén)運用(yòng)基金買賣股票(piào)、債券。

5.個人(rén)從事金融商品轉讓業務。

提示：個人(rén)指個體工商戶和(hé)其他(tā)個人(rén)，不包括個人(rén)獨資企業和(hé)合夥企業。

文件依據：

1.《财政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的(de)通(tōng)知》（财稅〔2016〕36号）

2.《财政部 國家稅務總局關于明(míng)确金融房(fáng)地産開發教育輔助服務等增值稅政策的(de)通(tōng)知》（财稅〔2016〕140号）