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2025年前，對注冊在海南(nán)自貿港并實質性運營的(de)鼓勵類産業企業減按15%征收企業所得(de)稅是中央賦予海南(nán)自由貿易港的(de)重要政策。其中，實質性運營爲企業享受此項稅收優惠政策需具備的(de)條件之一。
日前，國家稅務總局海南(nán)省稅務局印發《關于做(zuò)好海南(nán)自由貿易港鼓勵類産業企業實質性運營管理(lǐ)服務工作的(de)通(tōng)知》，從準确把握政策标準、優化(huà)納稅服務、妥善處理(lǐ)争議三個方面就做(zuò)好鼓勵類産業企業實質性運營的(de)管理(lǐ)服務工作提出了(le)具體要求，進一步明(míng)确了(le)對生産經營在自貿港的(de)标準、人(rén)員在自貿港的(de)标準、從業人(rén)數的(de)計算(suàn)、居住天數的(de)計算(suàn)等政策标準的(de)把握。
2021年3月(yuè)，海南(nán)省稅務局、省财政廳、省市場監管局聯合印發《關于海南(nán)自由貿易港鼓勵類産業企業實質性運營有關問題的(de)公告》，對海南(nán)自由貿易港鼓勵類産業企業實質性運營有關問題進行明(míng)确。
2022年9月(yuè)，海南(nán)省稅務局、省财政廳、省市場監管局聯合印發《關于海南(nán)自由貿易港鼓勵類産業企業實質性運營有關問題的(de)補充公告》，對鼓勵類産業企業實質性運營有關問題進行了(le)具體闡釋和(hé)補充解讀。
國家稅務總局海南(nán)省稅務局
關于做(zuò)好海南(nán)自由貿易港鼓勵類産業企業
實質性運營管理(lǐ)服務工作的(de)通(tōng)知
（瓊稅發〔2022〕102号）
爲了(le)貫徹落實好《國家稅務總局海南(nán)省稅務局海南(nán)省财政廳海南(nán)省市場監督管理(lǐ)局關于海南(nán)自由貿易港鼓勵類産業企業實質性運營有關問題的(de)公告》(2021年第1号)和(hé)《國家稅務總局海南(nán)省稅務局海南(nán)省财政廳海南(nán)省市場監督管理(lǐ)局關于海南(nán)自由貿易港鼓勵類産業企業實質性運營有關問題的(de)補充公告》(2022年第5号，以下(xià)簡稱《補充公告》)，切實推動優惠政策落地落實，确保企業及時享受政策優惠，現就做(zuò)好海南(nán)自由貿易港(以下(xià)簡稱自貿港)鼓勵類産業企業實質性運營的(de)管理(lǐ)服務工作通(tōng)知如下(xià)：
一、準确把握政策标準
(一)生産經營在自貿港的(de)标準
生産經營在自貿港，分(fēn)兩個層面标準。一是業務層面标準，要求主要生産經營地點在自貿港。二是管控層面标準，對生産經營實施實質性全面管理(lǐ)和(hé)控制的(de)機構在自貿港，即生産經營決策(如計劃、控制、考核、評價等)、财務決策(如借款、放款、融資、财務風險管理(lǐ)等)、人(rén)事決策(如任命、解聘、薪酬等)由設立在自貿港的(de)機構作出或執行。上述兩個标準滿足其中一項， 即符合生産經營在自貿港的(de)标準。
(二)人(rén)員在自貿港的(de)标準
企業一個納稅年度内至少需有3名(含)至30名(含)從業人(rén)員在自貿港均居住累計滿183天。其中，從業人(rén)數不滿10人(rén)的(de)，一個納稅年度内至少需有3人(rén)(含)在自貿港均居住累計滿183天;從業人(rén)數10人(rén)(含)以上不滿100人(rén)的(de)，一個納稅年度内至少需有30%(含)的(de)人(rén)員在自貿港均居住累計滿183天;從業人(rén)數100人(rén)(含)以上的(de)，一個納稅年度内至少需有30人(rén)(含)在自貿港均居住累計滿183天。
(三)從業人(rén)數的(de)計算(suàn)
從業人(rén)數，包括與企業建立勞動關系的(de)職工人(rén)數和(hé)企業接受的(de)勞務派遣用(yòng)工人(rén)數。
總機構設在自貿港的(de)企業，從業人(rén)數是指其設在自貿港的(de)總機構和(hé)分(fēn)支機構的(de)從業人(rén)數;總機構設在自貿港以外的(de)企業，從業人(rén)數是指其設在自貿港内的(de)分(fēn)支機構的(de)從業人(rén)數;非居民企業設在自貿港的(de)機構、場所，從業人(rén)數是指自貿港内機構、場所的(de)從業人(rén)數。
同一從業人(rén)員不得(de)重複計入多(duō)家企業的(de)從業人(rén)數。從業人(rén)數按企業全年的(de)季度平均值确定,具體計算(suàn)公式如下(xià)：
季度平均值=(季初值+季末值)÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和(hé)÷4
年度中間開業或者終止經營活動的(de)，以其實際經營期作爲一個納稅年度确定上述相關指标。
(四)居住天數的(de)計算(suàn)
居住天數，指的(de)是一個納稅年度内在自貿港累計停留的(de)天數。
在自貿港停留的(de)當天不足24小時的(de)，按照(zhào)一天計算(suàn)。
企業年度中間開業或者終止經營活動的(de)，且實際經營期不足半年的(de)，居住累計滿183天的(de)标準，按實際經營期的(de)天數減半計算(suàn)。
二、優化(huà)納稅服務
(一)做(zuò)好政策解讀
各市縣局要通(tōng)過線上線下(xià)多(duō)渠道、多(duō)形式相結合的(de)宣傳輔導方式，幫助納稅人(rén)充分(fēn)掌握政策，積極引導納稅人(rén)合規享受，确保優惠政策落地落實。各市縣局要加強人(rén)員培訓，特别是辦稅服務廳導稅、咨詢崗位培訓，做(zuò)好引導解釋工作，及時解決納稅人(rén)反映的(de)疑難問題。各市縣局要确保對外公開的(de)政策業務咨詢電話運行順暢、解答(dá)高(gāo)效、規範準确。
(二)強化(huà)事中輔導
每年所得(de)稅預繳期間，對首次申報享受自貿港企業所得(de)稅優惠，和(hé)首次有人(rén)員收入達到享受自貿港個人(rén)所得(de)稅優惠标準，且未開展過實質性運營輔導的(de)企業，各市縣局以風險提示提醒輔導爲主，對企業是否達到《補充公告》的(de)标準加強政策宣傳輔導。
(三)簡化(huà)享惠方式
享受自貿港鼓勵類産業企業所得(de)稅優惠政策的(de)企業，采取“自行判定、申報承諾、相關資料留存備查”的(de)申報辦理(lǐ)方式。企業在進行所得(de)稅年度彙算(suàn)清繳申報時，填寫《實質性運營自評承諾表》(附件)，與納稅申報表一并通(tōng)過電子稅務局提交。
(四)落實事後核查
每年所得(de)稅彙算(suàn)清繳期結束後，由稅務部門聯合财政、市場監督管理(lǐ)等部門統籌組織開展聯合核查工作。聯合核查工作機制和(hé)主管稅務機關對當年度新增的(de)享受自貿港鼓勵類産業企業所得(de)稅優惠政策的(de)企業，及享受自貿港個人(rén)所得(de)稅優惠政策的(de)高(gāo)端緊缺人(rén)才所屬的(de)企業或單位實施“全覆蓋”核查;對存量的(de)企業或單位則按照(zhào)一定比例抽查。企業在接受相關部門實質性運營核查前，先登錄國家稅務總局海南(nán)省電子稅務局相關模塊，按照(zhào)本企業規模對應的(de)常住自貿港從業人(rén)數最低标準，錄入相關從業人(rén)員身份證具體信息，由相關部門對其錄入的(de)從業人(rén)員居住信息進行核實。
三、妥善處理(lǐ)争議
《補充公告》已明(míng)确由省市場監督管理(lǐ)局牽頭建立争議協調解決工作機制，爲解決企業實質性運營争議問題提供了(le)途徑。各市縣局要妥善處理(lǐ)争議，切實保障納稅人(rén)的(de)合法權益、合理(lǐ)訴求，更好地确保自貿港優惠政策落地生效，持續營造良好的(de)營商環境。
附件：實質性運營自評承諾表（←點擊查看）
國家稅務總局海南(nán)省稅務局
2022年12月(yuè)7日
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