多(duō)部門聯合發文：明(míng)确海南(nán)自貿港人(rén)才個稅優惠政策有關事項
海南(nán)瑞鑫達企業管理(lǐ)咨詢有限公司2023-01-04浏覽：524次
近日，海南(nán)省财政廳等部門聯合印發《關于進一步明(míng)确落實海南(nán)自由貿易港高(gāo)端緊缺人(rén)才個人(rén)所得(de)稅優惠政策有關事項的(de)通(tōng)知》，對所得(de)認定、減免稅額及累計居住滿183天計算(suàn)方法、高(gāo)端緊缺人(rén)才名單确認和(hé)反饋流程等事項，進一步予以明(míng)确。
關于進一步明(míng)确落實海南(nán)自由貿易港高(gāo)端緊缺人(rén)才個人(rén)所得(de)稅優惠政策有關事項的(de)通(tōng)知
各市縣财政局、人(rén)力資源和(hé)社會保障局、市場監督管理(lǐ)局、人(rén)才發展局，國家稅務總局海南(nán)省各市縣稅務局:
根據《财政部 稅務總局關于海南(nán)自由貿易港高(gāo)端緊缺人(rén)才個人(rén)所得(de)稅政策的(de)通(tōng)知》（财稅〔2020〕32号)和(hé)《海南(nán)省人(rén)民政府關于印發海南(nán)自由貿易港享受個人(rén)所得(de)稅優惠政策高(gāo)端緊缺人(rén)才清單管理(lǐ)暫行辦法的(de)通(tōng)知》(瓊府〔2022〕31号，以下(xià)簡稱《清單管理(lǐ)暫行辦法》)，現将有關事項通(tōng)知如下(xià):
一、來源于海南(nán)自由貿易港的(de)所得(de)
來源于海南(nán)自由貿易港的(de)所得(de)，是指高(gāo)端緊缺人(rén)才從海南(nán)自由貿易港取得(de)的(de)綜合所得(de)（包括工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用(yòng)費四項所得(de)）、經營所得(de)以及經海南(nán)省認定的(de)人(rén)才補貼性所得(de)，相應稅款在海南(nán)自由貿易港繳納。其中:
工資薪金所得(de)，是指個人(rén)因在海南(nán)自由貿易港任職、受雇，從該任職受雇單位取得(de)的(de)工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分(fēn)紅、津貼、補貼以及與任職、受雇有關的(de)其他(tā)所得(de)。
勞務報酬所得(de)，是指個人(rén)因在海南(nán)自由貿易港從事勞務從海南(nán)自由貿易港取得(de)的(de)所得(de)。
稿酬所得(de)，是指個人(rén)因其作品以圖書、報刊等形式出版、發表，從海南(nán)自由貿易港取得(de)的(de)所得(de)。
特許權使用(yòng)費所得(de)，是指個人(rén)因提供專利權、商标權、著作權、非專利技術以及其他(tā)特許權的(de)使用(yòng)權，從海南(nán)自由貿易港取得(de)的(de)所得(de)。
經營所得(de)，是指在海南(nán)自由貿易港從事生産、經營活動取得(de)的(de)所得(de)。
海南(nán)省認定的(de)人(rén)才補貼性所得(de)，根據發放對象、發放方式分(fēn)别确認。與任職、受雇有關的(de)，計入綜合所得(de)；與從事生産、經營活動有關的(de)，計入經營所得(de)。
二、減免稅額計算(suàn)
高(gāo)端緊缺人(rén)才按照(zhào)以下(xià)方法計算(suàn)海南(nán)自由貿易港個人(rén)所得(de)稅優惠政策減免稅額:
（一）居民個人(rén)綜合所得(de)減免稅額計算(suàn)
減免稅額=(綜合所得(de)應納稅額-綜合所得(de)應納稅所得(de)額×15%)×海南(nán)自由貿易港綜合所得(de)收入額÷綜合所得(de)收入額
（二）居民個人(rén)經營所得(de)減免稅額計算(suàn)
減免稅額=(經營所得(de)應納稅額-經營所得(de)應納稅所得(de)額×15%)×海南(nán)自由貿易港經營所得(de)應納稅所得(de)額÷經營所得(de)應納稅所得(de)額
（三）非居民個人(rén)相關所得(de)減免稅額計算(suàn)
非居民個人(rén)工資、薪金所得(de)減免稅額=（工資、薪金所得(de)應納稅額-工資、薪金所得(de)應納稅所得(de)額×15%）×海南(nán)自由貿易港工資、薪金所得(de)收入額÷工資、薪金所得(de)收入額
非居民個人(rén)勞務報酬、稿酬、特許權使用(yòng)費所得(de)減免稅額=海南(nán)自由貿易港應納稅額-海南(nán)自由貿易港應納稅所得(de)額×15%
非居民個人(rén)經營所得(de)減免稅額=（經營所得(de)應納稅額-經營所得(de)應納稅所得(de)額×15%）×海南(nán)自由貿易港經營所得(de)應納稅所得(de)額÷經營所得(de)應納稅所得(de)額
三、關于在海南(nán)自由貿易港累計居住滿183天計算(suàn)方法
享受海南(nán)自由貿易港個人(rén)所得(de)稅優惠政策的(de)高(gāo)端緊缺人(rén)才，一個納稅年度内在海南(nán)自由貿易港累計居住滿183天，指高(gāo)端緊缺人(rén)才一個納稅年度内(自公曆1月(yuè)1日至12月(yuè)31日止)，在海南(nán)自由貿易港實際停留天數滿 183天。進入和(hé)離開海南(nán)自由貿易港的(de)當天，均按 1天計算(suàn)停留天數。一個納稅年度内有多(duō)次進出的(de)，合并累計計算(suàn)。
四、關于高(gāo)端緊缺人(rén)才名單的(de)确認和(hé)反饋流程
（一）滿足“累計居住滿183天”條件的(de)确認流程。省委人(rén)才發展局将海南(nán)省各級人(rén)才管理(lǐ)部門所認定的(de)高(gāo)層次人(rén)才名單，于每年 12月(yuè)底前推送給省人(rén)力資源和(hé)社會保障廳；省稅務局按照(zhào)《清單管理(lǐ)暫行辦法》确定的(de)年收入标準，于次年 1月(yuè)底前将年度申報個人(rén)收入符合标準的(de)人(rén)員名單，推送至省人(rén)力資源和(hé)社會保障廳。
（二）因職業特點無法滿足“累計居住滿183天”條件的(de)确認流程。在海南(nán)自由貿易港内注冊的(de)航空、航運、海洋油氣勘探等行業特定人(rén)員，因職業特點一個納稅年度内在海南(nán)自由貿易港累計居住不滿183天的(de)，由本人(rén)通(tōng)過任職受雇、生産經營單位，自2024年起，每年度3月(yuè)1日前按省稅務局、省人(rén)力資源和(hé)社會保障廳要求，統一在海南(nán)省電子稅務局提交申請。省稅務局彙總符合收入标準和(hé)實質性運營要求的(de)申請人(rén)員信息，提交給省人(rén)力資源和(hé)社會保障廳。
（三）名單反饋。省人(rén)力資源和(hé)社會保障廳彙總上述名單後，推送至社會保險經辦機構、發展改革等部門分(fēn)别核實社保繳納、信用(yòng)、居住天數等情況。對滿足“累計居住滿183天”條件人(rén)員名單，省人(rén)力資源和(hé)社會保障廳于次年3月(yuè)1日前，向省稅務局提供享受個人(rén)所得(de)稅優惠政策的(de)高(gāo)端緊缺人(rén)才确定名單。對因職業特點無法滿足“累計居住滿183天”條件人(rén)員名單，省人(rén)力資源和(hé)社會保障廳向相關部門核實情況後組織評審認定，及時将享受優惠人(rén)員确定名單反饋給省稅務局。省稅務局以短信等适當方式通(tōng)知享受優惠人(rén)員。
五、關于部門間聯合管理(lǐ)和(hé)服務
（一）符合條件的(de)高(gāo)端緊缺人(rén)才，在海南(nán)自由貿易港辦理(lǐ)年度彙算(suàn)清繳并享受優惠政策，經營所得(de)彙算(suàn)清繳辦理(lǐ)時間爲次年1月(yuè)1日至3月(yuè)31日，綜合所得(de)彙算(suàn)清繳辦理(lǐ)時間爲次年3月(yuè)1日至6月(yuè)30日。非居民個人(rén)在上述期間無法入境辦理(lǐ)的(de)，可(kě)委托涉稅專業服務機構、其他(tā)單位或個人(rén)代爲辦理(lǐ)，或在離境前提前30日以上通(tōng)過省稅務局向省人(rén)力資源和(hé)社會保障廳提出高(gāo)端緊缺人(rén)才享受個人(rén)所得(de)稅優惠政策資格申請，省人(rén)力資源和(hé)社會保障廳應在10個工作日内進行确認反饋。被确認爲高(gāo)端緊缺人(rén)才的(de),稅務部門按規定辦理(lǐ)退稅。
高(gāo)端緊缺人(rén)才應在5年内保留與注冊在海南(nán)自由貿易港并實質性運營企業或單位簽訂的(de)1年以上勞動合同或聘用(yòng)協議等勞動關系證明(míng)材料。
（二）如對高(gāo)端緊缺人(rén)才在海南(nán)自由貿易港累計居住滿183天有異議的(de)，由省人(rén)力資源和(hé)社會保障廳受理(lǐ)并反饋。
（三）省人(rén)力資源和(hé)社會保障廳、省社會保險服務中心、省稅務局等部門應加強事中事後監管，對高(gāo)端緊缺人(rén)才享受個人(rén)所得(de)稅優惠情況聯合開展随機抽查。省人(rén)力資源和(hé)社會保障廳、省市場監督管理(lǐ)局應根據部門職能，分(fēn)别牽頭做(zuò)好《清單管理(lǐ)暫行辦法》中規定的(de)争議解決工作，共同落實好海南(nán)自由貿易港高(gāo)端緊缺人(rén)才個人(rén)所得(de)稅優惠政策。
六、其他(tā)規定
本通(tōng)知自2023年1月(yuè)1日起執行，《海南(nán)省财政廳 國家稅務總局海南(nán)省稅務局 海南(nán)省市場監督管理(lǐ)局 中共海南(nán)省委人(rén)才發展局關于落實海南(nán)自由貿易港高(gāo)端緊缺人(rén)才個人(rén)所得(de)稅優惠政策關問題的(de)通(tōng)知》(瓊财稅〔2020〕1019号)自2022年度個人(rén)所得(de)稅彙算(suàn)清繳結束時廢止。
執行中的(de)有關問題和(hé)意見建議，請及時報相應省級主管部門研究解決。
海南(nán)省财政廳
國家稅務總局海南(nán)省稅務局
海南(nán)省人(rén)力資源和(hé)社會保障廳
海南(nán)省市場監督管理(lǐ)局
中共海南(nán)省委人(rén)才發展局
2022年12月(yuè)23日
