企業所得(de)稅彙算(suàn)清繳正在進行，請關注這八個新變化(huà)

海南(nán)瑞鑫達企業管理(lǐ)咨詢有限公司2023-04-04浏覽：655次

2022年度企業所得(de)稅彙算(suàn)清繳正在進行中，爲了(le)幫助納稅人(rén)更快(kuài)更便捷地完成彙算(suàn)清繳申報，今天我們整理(lǐ)了(le)八個新變化(huà)，快(kuài)來一起學習吧~~

一、企業所得(de)稅年度納稅申報表有新變化(huà)

《國家稅務總局關于企業所得(de)稅年度納稅申報有關事項的(de)公告》（2022年第27号）規定，對《中華人(rén)民共和(hé)國企業所得(de)稅年度納稅申報表（A類，2017年版）》部分(fēn)表單和(hé)填報說明(míng)進行修訂，具體如下(xià)：對《資産折舊、攤銷及納稅調整明(míng)細表》（A105080）、《企業重組及遞延納稅事項納稅調整明(míng)細表》（A105100）、《免稅、減計收入及加計扣除優惠明(míng)細表》（A107010）、《研發費用(yòng)加計扣除優惠明(míng)細表》（A107012）、《減免所得(de)稅優惠明(míng)細表》（A107040）的(de)表單樣式及填報說明(míng)進行修訂；對《納稅調整項目明(míng)細表》（A105000）的(de)填報說明(míng)進行修訂。

同時，明(míng)确企業搬遷完成當年，向主管稅務機關報送企業所得(de)稅年度納稅申報表時，不再報送《企業政策性搬遷清算(suàn)損益表》。

二、小型微利企業所得(de)稅年應納稅所得(de)額100萬元-300萬元部分(fēn)，優惠再減半

《财政部 稅務總局關于實施小微企業和(hé)個體工商戶所得(de)稅優惠政策的(de)公告》（2021年第12号）規定，2021年1月(yuè)1日至2022年12月(yuè)31日，對小型微利企業年應納稅所得(de)額不超過100萬元的(de)部分(fēn)，減按12.5%計入應納稅所得(de)額，按20%的(de)稅率繳納企業所得(de)稅。

《财政部 稅務總局關于進一步實施小微企業所得(de)稅優惠政策的(de)公告》（2022年第13号）規定，2022年1月(yuè)1日至2024年12月(yuè)31日，對小型微利企業年應納稅所得(de)額超過100萬元但不超過300萬元的(de)部分(fēn)，減按25%計入應納稅所得(de)額，按20%的(de)稅率繳納企業所得(de)稅。

三、科技型中小企業研發費用(yòng)加計扣除比例提高(gāo)到100%

《财政部 稅務總局 科技部關于進一步提高(gāo)科技型中小企業研發費用(yòng)稅前加計扣除比例的(de)公告》（2022年第16号 ）規定，科技型中小企業開展研發活動中實際發生的(de)研發費用(yòng)，未形成無形資産計入當期損益的(de)，在按規定據實扣除的(de)基礎上，自2022年1月(yuè)1日起，再按照(zhào)實際發生額的(de)100%在稅前加計扣除；形成無形資産的(de)，自2022年1月(yuè)1日起，按照(zhào)無形資産成本的(de)200%在稅前攤銷。

四、其他(tā)企業研發費用(yòng)加計扣除比例提高(gāo)到100%

《财政部 稅務總局 科技部關于加大(dà)支持科技創新稅前扣除力度的(de)公告》（2022 年第28 号）規定，現行适用(yòng)研發費用(yòng)稅前加計扣除比例75%的(de)企業（除制造業、科技型中小企業之外），在 2022 年 10 月(yuè) 1 日至 2022 年 12 月(yuè) 31 日期間，稅前加計扣除比例提高(gāo)到100%。企業在2022年度企業所得(de)稅彙算(suàn)清繳計算(suàn)享受研發費用(yòng)加計扣除優惠時，四季度研發費用(yòng)可(kě)由企業自行選擇按實際發生數計算(suàn)，或者按全年實際發生的(de)研發費用(yòng)乘以2022年10月(yuè)1日後的(de)經營月(yuè)份數占其2022年度實際經營月(yuè)份數的(de)比例計算(suàn)。

五、中小微企業購置設備器具可(kě)選擇一次性稅前扣除

《财政部 稅務總局關于中小微企業設備器具所得(de)稅稅前扣除有關政策的(de)公告》（2022年第12号）規定，中小微企業在2022年1月(yuè)1日至2022年12月(yuè)31日期間新購置的(de)設備、器具，單位價值在500萬元以上的(de)，按照(zhào)單位價值的(de)一定比例自願選擇在企業所得(de)稅稅前扣除。其中，企業所得(de)稅法實施條例規定最低折舊年限爲3年的(de)設備器具，單位價值的(de)100%可(kě)在當年一次性稅前扣除；最低折舊年限爲4年、5年、10年的(de)，單位價值的(de)50%可(kě)在當年一次性稅前扣除，其餘50%按規定在剩餘年度計算(suàn)折舊進行稅前扣除。

六、高(gāo)新技術企業購置設備、器具企業所得(de)稅稅前一次性扣除和(hé)100%加計扣除

《财政部 稅務總局 科技部關于加大(dà)支持科技創新稅前扣除力度的(de)公告》（2022 年第28 号）規定，高(gāo)新技術企業在2022年10月(yuè)1日至2022年12 月(yuè)31日期間新購置的(de)設備、器具，允許當年一次性全額在計算(suàn)應納稅所得(de)額時扣除，并允許在稅前實行100%加計扣除。

七、企業投入基礎研究稅前加計扣除和(hé)符合條件接收方免征企業所得(de)稅

《财政部 稅務總局關于企業投入基礎研究稅收優惠政策的(de)公告》（2022年第32号）規定：自2022年1月(yuè)1日起，

1.對企業出資給非營利性科學技術研究開發機構（科學技術研究開發機構以下(xià)簡稱科研機構）、高(gāo)等學校和(hé)政府性自然科學基金用(yòng)于基礎研究的(de)支出，在計算(suàn)應納稅所得(de)額時可(kě)按實際發生額在稅前扣除，并可(kě)按100%在稅前加計扣除。

2.非營利性科研機構、高(gāo)等學校接收企業、個人(rén)和(hé)其他(tā)組織機構基礎研究資金收入，免征企業所得(de)稅。

八、對企業所得(de)稅相關到期政策進行延續

《财政部 稅務總局關于延長部分(fēn)稅收優惠政策執行期限的(de)公告》（2022年第4号）規定，将以下(xià)企業所得(de)稅優惠政策，執行期限延長至2023年12月(yuè)31日。

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