您的(de)位置：首頁 > 海南(nán)自貿港資訊 > 政策解讀
關于《國家稅務總局海南(nán)省稅務局關于開展全面數字化(huà)的(de)電子發票(piào)試點工作的(de)公告》的(de)解讀
爲落實中辦、國辦印發的(de)《關于進一步深化(huà)稅收征管改革的(de)意見》要求，全面推進稅收征管數字化(huà)升級和(hé)智能化(huà)改造，降低征納成本，國家稅務總局海南(nán)省稅務局發布了(le)《國家稅務總局海南(nán)省稅務局關于開展全面數字化(huà)的(de)電子發票(piào)試點工作的(de)公告》(以下(xià)簡稱《公告》)。現解讀如下(xià)：
一、推行全面數字化(huà)的(de)電子發票(piào)的(de)背景是什(shén)麽?
爲貫徹落實中辦、國辦關于穩步實施發票(piào)電子化(huà)改革的(de)部署安排，2021年12月(yuè)1日起，國家稅務總局在内蒙古自治區、上海市和(hé)廣東省、四川省、廈門市、天津市、青島市、重慶市、大(dà)連市、陝西省、吉林(lín)省、河(hé)南(nán)省、福建省、甯波市、深圳市、雲南(nán)省等地區開始推行數電票(piào)。同時，本著(zhe)穩妥有序的(de)原則，采用(yòng)先在部分(fēn)地區推行數電票(piào)試點，此後逐步擴大(dà)地區和(hé)納稅人(rén)範圍的(de)工作策略。數電票(piào)推行後，系統運行平穩，因具有無需領用(yòng)、開具便捷、信息集成、節約成本等優點，受到越來越多(duō)納稅人(rén)的(de)歡迎。
自2023年4月(yuè)27日起，在海南(nán)省的(de)部分(fēn)納稅人(rén)中開展數電票(piào)試點，試點納稅人(rén)具體範圍由國家稅務總局海南(nán)省稅務局确定。
按照(zhào)國家稅務總局的(de)推廣進度安排，數電票(piào)受票(piào)範圍已推廣至全國，海南(nán)省試點納稅人(rén)通(tōng)過電子發票(piào)服務平台開具的(de)數電票(piào)，各省的(de)受票(piào)方均可(kě)接收。
二、推行數電票(piào)具有哪些優點?
(一)領票(piào)流程更簡化(huà)
開業開票(piào)“無縫銜接”。數電票(piào)實現“去介質”，納稅人(rén)不再需要預先領取專用(yòng)稅控設備;通(tōng)過“賦碼制”取消特定發票(piào)号段申領，發票(piào)信息生成後，系統自動分(fēn)配唯一的(de)發票(piào)号碼;通(tōng)過“授信制”自動爲納稅人(rén)賦予開具金額總額度，實現開票(piào)“零前置”。基于此，新辦納稅人(rén)可(kě)實現“開業即可(kě)開票(piào)”。
(二)開票(piào)用(yòng)票(piào)更便捷
一是發票(piào)服務“一站式”更便捷。納稅人(rén)登錄電子發票(piào)服務平台後，可(kě)進行發票(piào)開具、交付、查驗以及用(yòng)途勾選等系列操作，享受“一站式”服務，不再像以前需登錄多(duō)個平台才能完成相關操作。
二是發票(piào)數據應用(yòng)更廣泛。通(tōng)過“一戶式”“一人(rén)式”發票(piào)數據歸集，加強各稅費數據聯動，爲實現“一表集成”式稅費申報預填服務奠定數據基礎。
三是發票(piào)使用(yòng)滿足個性業務需求。數電票(piào)破除特定版式要求，增加了(le)XML的(de)數據電文格式便利交付，同時保留PDF、OFD等格式，降低發票(piào)使用(yòng)成本，提升納稅人(rén)用(yòng)票(piào)的(de)便利度和(hé)獲得(de)感。數電票(piào)樣式根據不同業務進行差異化(huà)展示，爲納稅人(rén)提供更優質的(de)個性化(huà)服務。
四是納稅服務渠道更暢通(tōng)。電子發票(piào)服務平台提供征納互動相關功能，如增加智能咨詢，納稅人(rén)在開票(piào)、受票(piào)等過程中，平台自動接收納稅人(rén)業務處理(lǐ)過程中存在的(de)問題并進行智能答(dá)疑;增設異議提交功能，納稅人(rén)對開具金額總額度有異議時，可(kě)以通(tōng)過平台向稅務機關提出。
(三)入賬歸檔一體化(huà)
通(tōng)過制發電子發票(piào)數據規範、出台電子發票(piào)國家标準，實現數電票(piào)全流程數字化(huà)流轉，進一步推進企業和(hé)行政事業單位會計核算(suàn)、财務管理(lǐ)信息化(huà)。
三、數電票(piào)的(de)票(piào)面信息包括哪些?
數電票(piào)的(de)票(piào)面信息包括基本内容和(hé)特定内容。
爲了(le)符合納稅人(rén)開具發票(piào)的(de)習慣，數電票(piào)的(de)基本内容在現行增值稅發票(piào)基礎上進行了(le)優化(huà)，主要包括：發票(piào)号碼、開票(piào)日期、購買方信息、銷售方信息、項目名稱、規格型号、單位、數量、單價、金額、稅率/征收率、稅額、合計、價稅合計(大(dà)寫、小寫)、備注、開票(piào)人(rén)等。
爲了(le)滿足從事特定行業、發生特定應稅行爲及特定應用(yòng)場景業務(以下(xià)簡稱“特定業務”)的(de)試點納稅人(rén)開具發票(piào)的(de)個性化(huà)需求，稅務機關根據現行發票(piào)開具的(de)有關規定和(hé)特定業務的(de)開票(piào)場景，在數電票(piào)中設計了(le)相應的(de)特定内容。特定業務包括但不限于稀土、建築服務、旅客運輸服務、貨物(wù)運輸服務、不動産銷售、不動産經營租賃服務、農産品收購、光(guāng)伏收購、代收車船稅、自産農産品銷售、差額征稅、成品油、民航、鐵路等。試點納稅人(rén)在開具數電票(piào)時，可(kě)以按照(zhào)實際業務開展情況，選擇特定業務，将按規定應填寫在發票(piào)備注等欄次的(de)信息，填寫在特定内容欄次，進一步規範發票(piào)票(piào)面内容，便利納稅人(rén)使用(yòng)。特定業務的(de)數電票(piào)票(piào)面按照(zhào)特定内容展示相應信息，同時票(piào)面左上角展示該業務類型的(de)字樣。
四、試點納稅人(rén)可(kě)以通(tōng)過電子發票(piào)服務平台開具哪些類型的(de)發票(piào)?
電子發票(piào)服務平台支持開具數電票(piào)、紙質專票(piào)和(hé)紙質普票(piào)。
試點納稅人(rén)通(tōng)過實名驗證後，無需使用(yòng)稅控專用(yòng)設備即可(kě)通(tōng)過電子發票(piào)服務平台開具數電票(piào)、紙質專票(piào)和(hé)紙質普票(piào)，無需進行發票(piào)驗舊操作。其中，數電票(piào)無需進行發票(piào)票(piào)種核定和(hé)發票(piào)領用(yòng)。
試點納稅人(rén)可(kě)以選擇電子發票(piào)服務平台或者增值稅發票(piào)管理(lǐ)系統其中之一開具紙質專票(piào)或紙質普票(piào)。其中，試點納稅人(rén)選擇通(tōng)過電子發票(piào)服務平台開具紙質專票(piào)或紙質普票(piào)，其票(piào)種核定、發票(piào)領用(yòng)、發票(piào)作廢、發票(piào)繳銷、發票(piào)退回、發票(piào)遺失損毀等事項仍然按照(zhào)原規定和(hé)流程辦理(lǐ)。
五、如何理(lǐ)解《公告》中的(de)開具金額總額度和(hé)剩餘可(kě)用(yòng)額度?
爲降低納稅人(rén)使用(yòng)成本，便利數電票(piào)推廣，尊重納稅人(rén)現行開票(piào)用(yòng)票(piào)習慣，做(zuò)好發票(piào)風險防控，稅務機關對試點納稅人(rén)開票(piào)實行開具金額總額度管理(lǐ)。
開具金額總額度，也(yě)稱總授信額度，是指一個自然月(yuè)内,試點納稅人(rén)發票(piào)開具總金額(不含增值稅)的(de)上限額度,包括試點納稅人(rén)可(kě)通(tōng)過電子發票(piào)服務平台開具的(de)數電票(piào)、紙質專票(piào)和(hé)紙質普票(piào)的(de)上限總金額以及可(kě)通(tōng)過增值稅發票(piào)管理(lǐ)系統開具的(de)紙質專票(piào)、紙質普票(piào)、增值稅普通(tōng)發票(piào)(卷式，以下(xià)簡稱“卷式發票(piào)”)、增值稅電子專用(yòng)發票(piào)(以下(xià)簡稱“電子專票(piào)”)和(hé)增值稅電子普通(tōng)發票(piào)(以下(xià)簡稱“電子普票(piào)”)的(de)上限總金額。
剩餘可(kě)用(yòng)額度，也(yě)稱可(kě)用(yòng)授信額度，是指在一個自然月(yuè)内,試點納稅人(rén)開具金額總額度扣除已使用(yòng)額度。其中，已使用(yòng)額度包括試點納稅人(rén)通(tōng)過電子發票(piào)服務平台開具的(de)發票(piào)金額，以及通(tōng)過增值稅發票(piào)管理(lǐ)系統開具的(de)紙質專票(piào)、紙質普票(piào)、卷式發票(piào)、電子專票(piào)和(hé)電子普票(piào)的(de)領用(yòng)份數與單份發票(piào)最高(gāo)開票(piào)限額之積(存在多(duō)種不同版式的(de)發票(piào)應分(fēn)别計算(suàn)并求和(hé)，下(xià)同)。
例1：試點納稅人(rén)A公司，通(tōng)過電子發票(piào)服務平台開具數電票(piào)，同時通(tōng)過增值稅發票(piào)管理(lǐ)系統開具紙質專票(piào)和(hé)紙質普票(piào)，2023年7月(yuè)開具金額總額度爲750萬元。
2023年7月(yuè)1日至20日，A公司領用(yòng)十萬元版增值稅專用(yòng)發票(piào)40份(應從開具金額總額度中扣除400萬元)，通(tōng)過增值稅發票(piào)管理(lǐ)系統開具了(le)36份紙質專票(piào)，合計金額350萬元(不再重複從開具金額總額度中扣除)，通(tōng)過電子發票(piào)服務平台開具數電票(piào)金額300萬元(應從開具金額總額度中扣除300萬元)，則7月(yuè)20日後剩餘可(kě)用(yòng)額度爲50萬元(750萬元-40×10萬元-300萬元=50萬元)。
六、試點納稅人(rén)開具金額總額度如何調整?
調整開具金額總額度有三種方式，包括定期調整、臨時調整和(hé)人(rén)工調整。
(一)定期調整
定期調整是指電子發票(piào)服務平台每月(yuè)自動對試點納稅人(rén)開具金額總額度進行調整。
例2：2023年7月(yuè)初成立的(de)B公司，初始開具金額總額度爲750萬元。2023年9月(yuè)，根據B公司實際經營情況以及7月(yuè)、8月(yuè)開具金額總額度的(de)使用(yòng)情況，9月(yuè)月(yuè)初電子發票(piào)服務平台将其開具金額總額度調整至850萬元。
(二)臨時調整
臨時調整是指稅收風險程度較低的(de)試點納稅人(rén)當月(yuè)開具發票(piào)金額首次達到開具金額總額度一定比例時，電子發票(piào)服務平台自動爲其臨時調增一次開具金額總額度。
例3：2023年7月(yuè)初成立的(de)C公司，初始開具金額總額度爲750萬元。
情形一：2023年7月(yuè)中旬，C公司銷售額增加，至7月(yuè)20日，實際已使用(yòng)額度達到600萬元(達到當前開具金額總額度的(de)一定比例)，電子發票(piào)服務平台自動風險掃描無問題後，爲C公司臨時增加開具金額總額度至900萬元。
情形二：2023年7月(yuè)中旬，C公司銷售額增加，至7月(yuè)20日，實際已使用(yòng)額度達到580萬元，未觸發系統臨時調整。7月(yuè)21日，C公司因經營需要，需開具1份金額爲200萬元的(de)數電票(piào)，在填寫發票(piào)信息時，因累計金額達到780萬元(達到當前開具金額總額度的(de)一定比例)，電子發票(piào)服務平台自動風險掃描無問題後，爲C公司臨時增加開具金額總額度至900萬元。
(三)人(rén)工調整
人(rén)工調整是指納稅人(rén)因實際經營情況發生變化(huà)申請調整開具金額總額度，主管稅務機關依法依規審核未發現異常的(de)，爲納稅人(rén)調整開具金額總額度。
例4：D公司2023年7月(yuè)月(yuè)初開具金額總額度爲750萬元，銷售額增加，電子發票(piào)服務平台爲D公司臨時調增開具金額總額度至900萬元，但仍無法滿足D公司本月(yuè)開票(piào)需求。D公司根據實際經營情況，向主管稅務機關申請調增開具金額總額度至1200萬元，主管稅務機關依法依規審核未發現異常後，相應調增D公司開具金額總額度。
七、試點納稅人(rén)在增值稅申報期内如何使用(yòng)開具金額總額度?
試點納稅人(rén)在增值稅申報期内，完成增值稅申報前，在電子發票(piào)服務平台中可(kě)以按照(zhào)上月(yuè)剩餘可(kě)用(yòng)額度且不超過當月(yuè)開具金額總額度的(de)範圍内開具發票(piào)。試點納稅人(rén)按規定完成增值稅申報且比對通(tōng)過後，在電子發票(piào)服務平台中可(kě)以按照(zhào)當月(yuè)剩餘可(kě)用(yòng)額度開具發票(piào)。
(一)按月(yuè)進行增值稅申報的(de)試點納稅人(rén)在每月(yuè)月(yuè)初到完成上個所屬期(即上個月(yuè))申報前開具金額總額度的(de)可(kě)使用(yòng)額度爲上月(yuè)剩餘可(kě)用(yòng)額度，且不超過本月(yuè)開具金額總額度;完成上個所屬期(即上個月(yuè))申報且比對通(tōng)過後可(kě)使用(yòng)額度爲當月(yuè)剩餘可(kě)用(yòng)額度。
(二)按季進行增值稅申報的(de)試點納稅人(rén)在每季季初到完成上個所屬期(即上個季度)申報前開具金額總額度的(de)可(kě)使用(yòng)額度爲上月(yuè)剩餘可(kě)用(yòng)額度，且不超過本月(yuè)開具金額總額度;完成上個所屬期(即上個季度)申報且比對通(tōng)過後可(kě)使用(yòng)額度爲當月(yuè)剩餘可(kě)用(yòng)額度。
例5：試點納稅人(rén)E公司是按月(yuè)申報的(de)一般納稅人(rén)，2023年7月(yuè)開具金額總額度爲750萬元，截止到7月(yuè)31日實際已使用(yòng)額度400萬元，剩餘可(kě)用(yòng)額度爲350萬元。
情形一：8月(yuè)1日，電子發票(piào)服務平台自動計算(suàn)其8月(yuè)開具金額總額度爲750萬元。如果E公司在8月(yuè)11日9時完成7月(yuè)所屬期增值稅申報并比對通(tōng)過，則8月(yuè)11日9時前(即未完成7月(yuè)所屬期增值稅申報前)，E公司的(de)可(kě)使用(yòng)額度爲350萬元(7月(yuè)剩餘可(kě)用(yòng)額度350萬元<8月(yuè)月(yuè)初開具金額總額度750萬元)。
8月(yuè)1日至11日9時，如果E公司實際已使用(yòng)額度爲20萬元，則8月(yuè)11日9時(即完成申報)後的(de)剩餘可(kě)用(yòng)額度爲730萬元(750萬元-20萬元=730萬元)。
情形二：8月(yuè)1日，依據納稅人(rén)風險程度、納稅信用(yòng)級别、實際經營情況等因素，電子發票(piào)服務平台自動計算(suàn)并将8月(yuè)開具金額總額度調整爲250萬元。如果E公司在8月(yuè)11日9時完成7月(yuè)所屬期增值稅申報并比對通(tōng)過，則8月(yuè)11日9時前(即未完成7月(yuè)所屬期增值稅申報前)E公司的(de)可(kě)使用(yòng)額度爲250萬元(7月(yuè)剩餘可(kě)用(yòng)額度350萬元>8月(yuè)月(yuè)初開具金額總額度250萬元)。
8月(yuè)1日至11日9時，如果E公司實際已使用(yòng)額度爲20萬元，則8月(yuè)11日9時(即完成申報)後的(de)剩餘可(kě)用(yòng)額度爲230萬元(250萬元-20萬元=230萬元)。
例6：試點納稅人(rén)F公司是按季申報的(de)小規模納稅人(rén)，2023年8月(yuè)開具金額總額度爲10萬元，截止到8月(yuè)31日實際已使用(yòng)額度爲5萬元，剩餘可(kě)用(yòng)額度爲5萬元。
9月(yuè)1日，電子發票(piào)服務平台自動計算(suàn)并将9月(yuè)開具金額總額度重新調整爲10萬元。因F公司是按季申報的(de)納稅人(rén)，9月(yuè)無需完成8月(yuè)所屬期增值稅申報，則9月(yuè)1日後可(kě)使用(yòng)額度爲10萬元(即9月(yuè)初的(de)開具金額總額度)。9月(yuè)1日至30日，F公司實際已使用(yòng)額度爲8萬元，剩餘可(kě)用(yòng)額度爲2萬元。
10月(yuè)1日，電子發票(piào)服務平台自動計算(suàn)并将10月(yuè)開具金額總額度重新調整爲10萬元。如果F公司于10月(yuè)6日9時完成2023年第三季度所屬期增值稅申報并比對通(tōng)過，則10月(yuè)6日9時前(即未完成第四季度所屬期增值稅申報前)可(kě)使用(yòng)額度仍爲2萬元(9月(yuè)剩餘可(kě)用(yòng)額度2萬元<10月(yuè)月(yuè)初開具金額總額度10萬元)。
10月(yuè)1日至6日9時，如果F公司實際已使用(yòng)額度爲2萬元，則10月(yuè)6日9時(即完成申報)後的(de)剩餘可(kě)用(yòng)額度爲8萬元(10萬元-2萬元=8萬元)。
八、試點納稅人(rén)領用(yòng)通(tōng)過增值稅發票(piào)管理(lǐ)系統開具的(de)發票(piào)，如何确定單份最高(gāo)開票(piào)限額和(hé)領用(yòng)份數?
試點納稅人(rén)辦理(lǐ)發票(piào)票(piào)種核定和(hé)發票(piào)領用(yòng)時，通(tōng)過增值稅發票(piào)管理(lǐ)系統開具的(de)發票(piào)最高(gāo)開票(piào)限額和(hé)每月(yuè)最高(gāo)領用(yòng)數量仍按照(zhào)現行有關規定辦理(lǐ)。其中，試點納稅人(rén)通(tōng)過增值稅發票(piào)管理(lǐ)系統開具的(de)發票(piào)領用(yòng)份數與單份發票(piào)最高(gāo)開票(piào)限額之積應小于或等于當月(yuè)剩餘可(kě)用(yòng)額度。
九、試點納稅人(rén)開具紙質專票(piào)和(hé)紙質普票(piào)如何使用(yòng)剩餘可(kě)用(yòng)額度?
試點納稅人(rén)通(tōng)過電子發票(piào)服務平台開具紙質專票(piào)和(hé)紙質普票(piào)時，單份發票(piào)開具金額不得(de)超過單份最高(gāo)開票(piào)限額且不得(de)超過當月(yuè)剩餘可(kě)用(yòng)額度，并根據實際開票(piào)金額扣除當月(yuè)剩餘可(kě)用(yòng)額度。
試點納稅人(rén)通(tōng)過增值稅發票(piào)管理(lǐ)系統開具的(de)紙質專票(piào)、紙質普票(piào)、卷式發票(piào)、電子專票(piào)和(hé)電子普票(piào)的(de)，在領用(yòng)發票(piào)時按領用(yòng)份數與單份發票(piào)最高(gāo)開票(piào)限額之積扣除當月(yuè)剩餘可(kě)用(yòng)額度，開具時不再扣除當月(yuè)剩餘可(kě)用(yòng)額度。
十、試點納稅人(rén)通(tōng)過電子發票(piào)服務平台開具的(de)紙質專票(piào)和(hé)紙質普票(piào)與增值稅發票(piào)管理(lǐ)系統開具紙質專票(piào)和(hé)紙質普票(piào)有何區别?
試點納稅人(rén)通(tōng)過電子發票(piào)服務平台開具的(de)紙質專票(piào)和(hé)紙質普票(piào)，其法律效力、基本用(yòng)途與現有紙質專票(piào)、紙質普票(piào)相同。電子發票(piào)服務平台開具的(de)紙質專票(piào)、紙質普票(piào)與現行紙質專票(piào)、紙質普票(piào)相比，區别在于電子發票(piào)服務平台開具紙質專票(piào)、紙質普票(piào)後，紙質專票(piào)、紙質普票(piào)密碼區不再展示發票(piào)密文，密碼區将展示電子發票(piào)服務平台賦予的(de)20位發票(piào)号碼以及全國增值稅發票(piào)查驗平台網址。
十一、通(tōng)過電子發票(piào)服務平台稅務數字賬戶，試點納稅人(rén)能夠獲得(de)哪些優質便捷的(de)服務?
爲全面推進稅收征管數字化(huà)升級，降低制度性交易成本，電子發票(piào)服務平台稅務數字賬戶集成發票(piào)信息、優化(huà)發票(piào)應用(yòng)、完善風險提醒，進一步深化(huà)發票(piào)數據應用(yòng)成果。通(tōng)過稅務數字賬戶，納稅人(rén)能夠獲得(de)以下(xià)優質便捷的(de)服務：
一是“一戶式”發票(piào)數據歸集服務。電子發票(piào)服務平台稅務數字賬戶自動歸集開具發票(piào)信息，推送至對應受票(piào)方納稅人(rén)的(de)稅務數字賬戶，實現開票(piào)即交付，從根本上解決納稅人(rén)紙質發票(piào)易丢失破損及電子發票(piào)難歸集等問題，降低納稅人(rén)發票(piào)管理(lǐ)成本。
二是“一站式”發票(piào)應用(yòng)集成服務。電子發票(piào)服務平台稅務數字賬戶創新應用(yòng)集成服務，通(tōng)過完善發票(piào)的(de)查詢、查驗、下(xià)載、打印和(hé)用(yòng)途确認等功能，增加稅務事項通(tōng)知書查詢、稅收政策查詢、發票(piào)開具金額總額度調整申請、原稅率發票(piào)開具申請等功能，再造紅字發票(piào)業務流程、海關繳款書業務流程，爲納稅人(rén)提供“一站式”服務。
三是“集成化(huà)”發票(piào)數據展示服務。電子發票(piào)服務平台稅務數字賬戶爲納稅人(rén)提供開具金額總額度管理(lǐ)情況展示服務，納稅人(rén)可(kě)實時掌握總授信額度和(hé)可(kě)用(yòng)授信額度變動情況;同時爲納稅人(rén)提供風險提醒服務，納稅人(rén)可(kě)以對發票(piào)的(de)開具、申報、繳稅、用(yòng)途确認等流轉狀态以及作廢、紅沖、異常等管理(lǐ)狀态進行查詢統計，以便及時開展風險應對處理(lǐ)，從而有效規避因征納雙方和(hé)購銷雙方信息不對稱而産生的(de)涉稅風險和(hé)财務管理(lǐ)風險。
十二、如何使用(yòng)發票(piào)入賬标識功能?
電子發票(piào)服務平台爲試點納稅人(rén)提供發票(piào)入賬标識服務，納稅人(rén)使用(yòng)該功能時，系統将同步爲發票(piào)賦予入賬狀态字樣，供财務人(rén)員及時查驗，避免重複報銷入賬。
十三、納稅人(rén)開具和(hé)取得(de)數電票(piào)報銷入賬歸檔的(de)，需要注意哪些事項?
納稅人(rén)開具和(hé)取得(de)數電票(piào)報銷入賬歸檔的(de)，應按照(zhào)《财政部 國家檔案局關于規範電子會計憑證報銷入賬歸檔的(de)通(tōng)知》(财會〔2020〕6号，以下(xià)稱《通(tōng)知》)和(hé)《會計檔案管理(lǐ)辦法》(财政部、國家檔案局令第79号)的(de)相關規定執行。
第一，納稅人(rén)可(kě)以根據《通(tōng)知》第三條、第五條的(de)規定，僅使用(yòng)數電票(piào)電子件進行報銷入賬歸檔的(de)，可(kě)不再另以紙質形式保存。
第二，納稅人(rén)如果需要以數電票(piào)的(de)紙質打印件作爲報銷入賬歸檔依據的(de)，應當根據《通(tōng)知》第四條的(de)規定，同時保存數電票(piào)電子件。
十四、試點納稅人(rén)怎樣開具紅字發票(piào)?
試點納稅人(rén)發生開票(piào)有誤、銷貨退回、服務中止、銷售折讓等情形，需要通(tōng)過電子發票(piào)服務平台開具紅字數電票(piào)或紅字紙質發票(piào)的(de)，按以下(xià)規定執行：
(一)受票(piào)方未做(zuò)用(yòng)途确認及入賬确認的(de)，開票(piào)方在電子發票(piào)服務平台填開《紅字發票(piào)信息确認單》(以下(xià)簡稱《确認單》)後全額開具紅字數電票(piào)或紅字紙質發票(piào)，無需受票(piào)方确認。其中，《确認單》需要與對應的(de)藍字發票(piào)信息相符。
例7：2023年6月(yuè)10日，G公司(試點納稅人(rén))發現有一張在2023年5月(yuè)31日開給H公司(試點納稅人(rén))的(de)紙質專票(piào)内容有誤，通(tōng)過電子發票(piào)服務平台查詢到H公司未對取得(de)的(de)發票(piào)進行用(yòng)途确認與發票(piào)入賬。G公司聯系H公司将該發票(piào)相關聯次取回後，通(tōng)過電子發票(piào)服務平台填開并上傳《确認單》，無需H公司确認，系統自動校驗通(tōng)過後可(kě)直接全額開具對應的(de)紅字數電票(piào)。
例8：2023年4月(yuè)，I公司(試點納稅人(rén))爲J公司(非試點納稅人(rén))提供加工勞務。I公司在2023年4月(yuè)18日已爲J公司開具了(le)帶有“增值稅專用(yòng)發票(piào)”字樣的(de)數電票(piào)。4月(yuè)20日因客觀原因勞務終止，此前J公司未對該發票(piào)進行确認用(yòng)途及發票(piào)入賬，I公司需全額開具紅字數電票(piào)。
I公司通(tōng)過電子發票(piào)服務平台填開《确認單》，無需J公司确認，I公司依據核實無誤的(de)确認單信息，全額開具紅字數電票(piào)。
(二)受票(piào)方已進行用(yòng)途确認或入賬确認的(de)，受票(piào)方爲試點納稅人(rén)，開票(piào)方或受票(piào)方均可(kě)在電子發票(piào)服務平台填開并上傳《确認單》，經對方在電子發票(piào)服務平台确認後，開票(piào)方全額或部分(fēn)開具紅字數電票(piào)或紅字紙質發票(piào);受票(piào)方爲非試點納稅人(rén)，由開票(piào)方在電子發票(piào)服務平台或由受票(piào)方在增值稅發票(piào)綜合服務平台填開并上傳《确認單》，經對方确認後，開票(piào)方全額或部分(fēn)開具紅字數電票(piào)或紅字紙質發票(piào)。其中，《确認單》需要與對應的(de)藍字發票(piào)信息相符。
受票(piào)方已将發票(piào)用(yòng)于增值稅申報抵扣的(de)，應當暫依《确認單》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出，待取得(de)開票(piào)方開具的(de)紅字發票(piào)後，與《确認單》一并作爲記賬憑證。
例9：2023年10月(yuè)，L公司(試點納稅人(rén))銷售一批服裝給M公司(試點納稅人(rén))，已開具帶有“增值稅專用(yòng)發票(piào)”字樣的(de)數電票(piào)，M公司已對取得(de)的(de)發票(piào)進行用(yòng)途确認。2023年11月(yuè)，該批服裝發生銷貨退回。
情形一：M公司财務人(rén)員通(tōng)過電子發票(piào)服務平台填開《确認單》，選擇原因和(hé)對應的(de)藍字發票(piào)信息，錄入金額和(hé)稅額。L公司财務人(rén)員通(tōng)過電子發票(piào)服務平台完成确認後，L公司财務人(rén)員據此開具紅字數電票(piào)。
情形二：L公司财務人(rén)員通(tōng)過電子發票(piào)服務平台填開《确認單》，選擇原因和(hé)對應的(de)藍字發票(piào)信息，錄入金額和(hé)稅額。M公司财務人(rén)員通(tōng)過電子發票(piào)服務平台完成确認後，L公司财務人(rén)員據此開具紅字數電票(piào)。
例10：2023年11月(yuè)，N公司(試點納稅人(rén))銷售一批玩具給P公司(非試點納稅人(rén))，已開具帶有“增值稅專用(yòng)發票(piào)”字樣的(de)數電票(piào)，P公司已确認用(yòng)途。2023年12月(yuè)，該批玩具發生銷貨退回。
情形一：N公司财務人(rén)員通(tōng)過電子發票(piào)服務平台填開《确認單》，選擇原因和(hé)對應的(de)藍字發票(piào)信息，錄入金額和(hé)稅額。P公司财務人(rén)員通(tōng)過增值稅發票(piào)綜合服務平台完成确認後，N公司财務人(rén)員據此開具紅字數電票(piào)。
情形二：P公司财務人(rén)員通(tōng)過增值稅發票(piào)綜合服務平台發起《确認單》，選擇原因和(hé)對應的(de)藍字發票(piào)信息，錄入金額和(hé)稅額。N公司财務人(rén)員通(tōng)過電子發票(piào)服務平台完成确認後，N公司财務人(rén)員據此開具紅字數電票(piào)。
(三)試點納稅人(rén)通(tōng)過電子發票(piào)服務平台開具的(de)數電票(piào)或紙質發票(piào)已用(yòng)于申請出口退稅、代辦退稅的(de)，暫不允許開具紅字發票(piào)。
十五、非試點納稅人(rén)開具紅字發票(piào)流程有何變化(huà)?
(一)增值稅發票(piào)綜合服務平台爲非試點納稅人(rén)提供了(le)填開《确認單》和(hé)對《确認單》進行确認的(de)功能。
(二)納稅人(rén)發生《國家稅務總局關于紅字增值稅發票(piào)開具有關問題的(de)公告》(2016年第47号)第一條以及《國家稅務總局關于在新辦納稅人(rén)中實行增值稅專用(yòng)發票(piào)電子化(huà)有關事項的(de)公告》(2020年第22号)第七條規定情形的(de)，購買方可(kě)通(tōng)過電子發票(piào)服務平台填開《信息表》。
例11：2023年5月(yuè)，Q公司(非試點納稅人(rén))銷售一批服裝給R公司(試點納稅人(rén))，通(tōng)過增值稅發票(piào)管理(lǐ)系統已開具增值稅專用(yòng)發票(piào)，R公司已确認用(yòng)途。2023年6月(yuè)，該批服裝發生銷貨退回。
R公司通(tōng)過電子發票(piào)服務平台填開《信息表》，Q公司财務人(rén)員據此開具紅字專用(yòng)發票(piào)。
十六、試點納稅人(rén)通(tōng)過電子發票(piào)服務平台開具紅字發票(piào)有哪些注意事項?
(一)試點納稅人(rén)需要開具紅字發票(piào)的(de)，可(kě)以在所對應的(de)藍字發票(piào)金額範圍内開具紅字發票(piào)。
(二)試點納稅人(rén)開具藍字數電票(piào)當月(yuè)開具紅字數電票(piào)，電子發票(piào)服務平台同步增加其當月(yuè)剩餘可(kě)用(yòng)額度;跨月(yuè)開具紅字數電票(piào)的(de)，電子發票(piào)服務平台不增加其當月(yuè)剩餘可(kě)用(yòng)額度。
(三)試點納稅人(rén)開具藍字紙質發票(piào)當月(yuè)開具紅字紙質發票(piào)，或者作廢已開具的(de)藍字紙質發票(piào)，電子發票(piào)服務平台同步增加其當月(yuè)剩餘可(kě)用(yòng)額度;跨月(yuè)開具紅字紙質發票(piào)的(de)，電子發票(piào)服務平台不增加其當月(yuè)剩餘可(kě)用(yòng)額度。
例12：納稅人(rén)S公司，2023年10月(yuè)的(de)開具金額總額度爲750萬元。
2023年10月(yuè)1日至5日S公司開票(piào)累計金額100萬元，10月(yuè)6日開具紅字數電票(piào)金額10萬元(對應2023年8月(yuè)25日開具的(de)藍字數電票(piào)，金額10萬元)，10月(yuè)7日開具紅字數電票(piào)50萬元(對應2023年10月(yuè)3日開具的(de)藍字數電票(piào)，金額50萬元)，則10月(yuè)8日剩餘可(kě)用(yòng)額度爲700萬元(750萬元-100萬元+50萬元=700萬元)。由于跨月(yuè)開具紅字數電票(piào)不增加當月(yuè)剩餘可(kě)用(yòng)額度，10月(yuè)6日開具紅字數電票(piào)金額10萬元不列入當月(yuè)剩餘可(kě)用(yòng)額度計算(suàn)。
十七、《公告》實施後，試點納稅人(rén)能開具機動車(含二手車)、通(tōng)行費等特定業務發票(piào)嗎?
電子發票(piào)服務平台暫不支持開具機動車(含二手車)、通(tōng)行費等特定業務數電票(piào)，開具上述發票(piào)功能的(de)上線時間另行公告。功能上線前，試點納稅人(rén)可(kě)通(tōng)過增值稅發票(piào)管理(lǐ)系統開具上述發票(piào)。
相關發票(piào)功能上線前，試點納稅人(rén)可(kě)以通(tōng)過增值稅發票(piào)管理(lǐ)系統開具電子專票(piào)、增值稅電子普通(tōng)發票(piào)(含收費公路通(tōng)行費增值稅電子普通(tōng)發票(piào))、增值稅普通(tōng)發票(piào)(卷票(piào))、二手車銷售統一發票(piào)以及通(tōng)過增值稅發票(piào)管理(lǐ)系統開票(piào)軟件中機動車發票(piào)開具模塊開具左上角有“機動車”字樣的(de)增值稅專用(yòng)發票(piào)和(hé)機動車銷售統一發票(piào)(包括紙質發票(piào)、電子發票(piào))。
十八、通(tōng)過什(shén)麽渠道可(kě)以進行數電票(piào)信息的(de)查驗?
單位和(hé)個人(rén)可(kě)以通(tōng)過全國增值稅發票(piào)查驗平台對數電票(piào)的(de)信息進行查驗。同時，電子發票(piào)服務平台爲試點納稅人(rén)提供數電票(piào)查驗服務。
十九、試點納稅人(rén)通(tōng)過電子發票(piào)服務平台開具或勾選确認發票(piào)後，如何填寫增值稅及附加稅費申報表?
(一)一般納稅人(rén)通(tōng)過電子發票(piào)服務平台開具帶有“增值稅專用(yòng)發票(piào)”或“普通(tōng)發票(piào)”字樣的(de)數電票(piào)、紙質專票(piào)、紙質普票(piào)，其金額及稅額應分(fēn)别填入《增值稅及附加稅費申報表附列資料(一)》(本期銷售情況明(míng)細)“開具增值稅專用(yòng)發票(piào)”或“開具其他(tā)發票(piào)”相關欄次。
一般納稅人(rén)取得(de)通(tōng)過電子發票(piào)服務平台開具的(de)數電票(piào)、紙質專票(piào)、紙質普票(piào)，勾選用(yòng)于進項抵扣時，其份數、金額及稅額填列在《增值稅及附加稅費申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明(míng)細)相關欄次。
一般納稅人(rén)取得(de)通(tōng)過電子發票(piào)服務平台開具的(de)帶有“增值稅專用(yòng)發票(piào)”字樣的(de)數電票(piào)、紙質專票(piào)，已用(yòng)于增值稅申報抵扣的(de)，對應的(de)《确認單》所列增值稅稅額填列在《增值稅及附加稅費申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明(míng)細)第20欄“紅字專用(yòng)發票(piào)信息表注明(míng)的(de)進項稅額”。一般納稅人(rén)取得(de)通(tōng)過電子發票(piào)服務平台開具的(de)帶有“普通(tōng)發票(piào)”字樣的(de)數電票(piào)、紙質普票(piào)，已用(yòng)于增值稅申報抵扣，對應的(de)《确認單》所列增值稅稅額填列在《增值稅及附加稅費申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明(míng)細)第23b欄“其他(tā)應作進項稅額轉出的(de)情形”。其中納稅人(rén)購進農産品取得(de)數電票(piào)、紙質專票(piào)、紙質普票(piào)，已按計算(suàn)稅額申報抵扣農産品進項稅額的(de)或已加計扣除農産品進項稅額的(de)，應按《确認單》所列已計算(suàn)抵扣的(de)稅額或加計扣除農産品進項稅額填報《增值稅及附加稅費申報表附列資料(二)》第23b欄“其他(tā)應作進項稅額轉出的(de)情形”。
(二)小規模納稅人(rén)通(tōng)過電子發票(piào)服務平台開具的(de)帶有“增值稅專用(yòng)發票(piào)”或“普通(tōng)發票(piào)”字樣的(de)數電票(piào)、紙質專票(piào)、紙質普票(piào)，其金額及稅額應填入《增值稅及附加稅費申報表(小規模納稅人(rén)适用(yòng))》“增值稅專用(yòng)發票(piào)不含稅銷售額”或“其他(tā)增值稅發票(piào)不含稅銷售額”相關欄次。其中，适用(yòng)增值稅免稅政策的(de)，按規定填入“免稅銷售額”相關欄次。
二十、納稅人(rén)需要确認發票(piào)用(yòng)途，通(tōng)過什(shén)麽渠道進行确認?
《公告》發布後，試點納稅人(rén)可(kě)以通(tōng)過電子發票(piào)服務平台稅務數字賬戶使用(yòng)增值稅發票(piào)綜合服務平台具備的(de)發票(piào)用(yòng)途确認、風險提示、信息下(xià)載等功能。
試點納稅人(rén)取得(de)通(tōng)過電子發票(piào)服務平台開具的(de)帶有“增值稅專用(yòng)發票(piào)”字樣的(de)數電票(piào)、帶有“普通(tōng)發票(piào)”字樣的(de)數電票(piào)、紙質專票(piào)和(hé)紙質普票(piào)等符合規定的(de)增值稅扣稅憑證，如需用(yòng)于申報抵扣增值稅進項稅額或申請出口退稅、代辦退稅的(de)，應當通(tōng)過電子發票(piào)服務平台稅務數字賬戶或增值稅發票(piào)綜合服務平台确認用(yòng)途。非試點納稅人(rén)繼續通(tōng)過增值稅發票(piào)綜合服務平台使用(yòng)相關增值稅扣稅憑證功能，取得(de)通(tōng)過電子發票(piào)服務平台開具的(de)帶有“增值稅專用(yòng)發票(piào)”字樣的(de)數電票(piào)、帶有“普通(tōng)發票(piào)”字樣的(de)數電票(piào)、紙質專票(piào)和(hé)紙質普票(piào)等符合規定的(de)增值稅扣稅憑證，用(yòng)于申報抵扣增值稅進項稅額或申請出口退稅、代辦退稅的(de)，應通(tōng)過增值稅發票(piào)綜合服務平台确認用(yòng)途。
納稅人(rén)确認用(yòng)途有誤的(de)，可(kě)向主管稅務機關申請更正。
二十一、試點納稅人(rén)如何通(tōng)過電子發票(piào)服務平台稅務數字賬戶進行計算(suàn)農産品進項稅額以及加計扣除農産品進項稅額?
試點納稅人(rén)購進農産品，取得(de)符合規定的(de)帶有“增值稅專用(yòng)發票(piào)”字樣的(de)數電票(piào)、增值稅專用(yòng)發票(piào)、海關進口增值稅專用(yòng)繳款書、農産品銷售發票(piào)等憑證或者開具符合規定的(de)收購發票(piào)，可(kě)以通(tōng)過電子發票(piào)服務平台稅務數字賬戶進行用(yòng)途确認，按照(zhào)相關規定計算(suàn)當期進項稅額。
其中，試點納稅人(rén)購進用(yòng)于生産或者委托加工13%稅率貨物(wù)的(de)農産品，可(kě)以由主管稅務機關開通(tōng)加計扣除農産品進項稅額确認功能，按照(zhào)相關規定計算(suàn)當期進項稅額，并将已進行用(yòng)途确認的(de)憑證明(míng)細轉入加計扣除農産品進項稅額确認待用(yòng)。納稅人(rén)将購進農産品用(yòng)于生産或者委托加工的(de)當期，可(kě)以通(tōng)過電子發票(piào)服務平台稅務數字賬戶選擇相應憑證，按規定計算(suàn)填寫本次加計扣除農産品進項稅額。
試點納稅人(rén)取得(de)符合以上規定的(de)尚未用(yòng)于加計扣除農産品進項稅額的(de)憑證，可(kě)以向主管稅務機關申請補錄。
二十二、試點納稅人(rén)錯誤确認發票(piào)用(yòng)途後，稅務機關如何幫助納稅人(rén)進行修改和(hé)更正?
試點納稅人(rén)通(tōng)過電子發票(piào)服務平台确認發票(piào)用(yòng)途後，如果出現發票(piào)用(yòng)途确認錯誤的(de)情形，稅務機關可(kě)爲納稅人(rén)提供規範、便捷的(de)更正服務。
納稅人(rén)将發票(piào)用(yòng)途誤确認爲申報抵扣且已申報抵扣後，如果要改爲用(yòng)于申報出口退稅或代辦退稅，納稅人(rén)可(kě)以向主管稅務機關申請更正。主管稅務機關在核實确認相關進項稅額已轉出後，爲納稅人(rén)調整發票(piào)用(yòng)途。
納稅人(rén)将發票(piào)用(yòng)途誤确認爲用(yòng)于出口退稅、代辦退稅的(de)，可(kě)以向主管稅務機關申請更正。如納稅人(rén)尚未申報出口退稅，經主管稅務機關确認後，可(kě)将發票(piào)信息回退至電子發票(piào)服務平台，納稅人(rén)可(kě)以重新确認發票(piào)用(yòng)途；如果納稅人(rén)已申報辦理(lǐ)出口退稅，可(kě)向主管稅務機關申請開具出口貨物(wù)轉内銷證明(míng)。
本文來源于海口稅務官網，如有侵權，請聯系删除。
