什(shén)麽是企業“四流一緻”？“四流不一緻”涉嫌“虛開”嗎？看金稅四期如何解讀？

海南(nán)瑞鑫達企業管理(lǐ)咨詢有限公司2023-08-10浏覽：333次

    企業在采購過程中，往往會發生“四流不一緻”的(de)情況，這不僅會給企業造成一定的(de)涉稅風險，情況嚴重更會涉嫌犯罪，給企業帶來無可(kě)挽回的(de)損失。

        四流不一緻有哪些風險 ？       

    我們常說的(de)“三流一緻”，就是銷售方、開票(piào)方和(hé)收款方爲同一主體；購買方、受票(piào)方和(hé)付款方爲同一主體，達到三流一緻。

    “四流一緻”主要是在“三流一緻”的(de)基礎上再多(duō)加了(le)一個合同流！就是雙方簽署的(de)合同也(yě)跟實際發生的(de)業務、金額、發票(piào)對應得(de)上。

  1. 增值稅涉稅風險

    國家稅務總局關于加強增值稅征收管理(lǐ)若幹問題的(de)第三項明(míng)确規定：納稅人(rén)購進貨物(wù)或應稅勞務，支付運輸費用(yòng)，所支付款項的(de)單位，必須與開具抵扣憑證的(de)銷貨單位、提供勞務的(de)單位一緻，才能夠申報抵扣進項稅額，否則不予抵扣。

    “四流一緻”通(tōng)常是稅務機構判定交易是否真實的(de)依據。四流不一緻可(kě)能會導緻其相應的(de)進項稅不能抵扣，追補稅款及滞納金，甚至會繳納相應的(de)罰款。

  2. 企業所得(de)稅涉稅風險

    (1)三流、四流不一緻，可(kě)能會被懷疑買發票(piào)等被認定爲“偷稅”，從而導緻稅前不能扣除。

    (2)未通(tōng)過公戶支付貨款，很容易收到虛開的(de)發票(piào)（例如供應商找第三方開票(piào)等）。

  3. 可(kě)能面臨刑法責任

    “四流不一緻”，很可(kě)能涉嫌“虛開發票(piào)”，嚴重的(de)還會面臨刑事責任。

  “四流不一緻”雖然說并不必然導緻構成“虛開發票(piào)”，但還是奉勸老闆和(hé)會計們，如果業務是真實發生的(de)，盡可(kě)能做(zuò)到“四流一緻”，以免帶來不必要的(de)麻煩。

      ~ 舉個例子 ~      

    從以上案例，我們看到最大(dà)的(de)問題便是資金流與發票(piào)流不一緻，從而導緻罰款。

    那資金流與發票(piào)流可(kě)以不一緻嗎？國家稅務總局給出的(de)答(dá)案是：可(kě)以！

    當資金流和(hé)發票(piào)流不一緻的(de)時候，隻要業務是真實發生且向實際接受服務一方開具發票(piào)是沒有問題的(de)。

        四流不一緻涉嫌虛開嗎 ？       

    企業四流不一緻，便會被稅務機關定性爲虛開發票(piào)。真實情況是否如此？四流不一緻與虛開發票(piào)有哪些關聯呢(ne)？

      ~ 舉例說明(míng) ~      

    小顧的(de)公司作爲購買方，委托總公司代爲支付投标保證金和(hé)中标服務費共200萬元，合同均爲小顧的(de)公司簽訂，銷售方A公司把發票(piào)開給小顧的(de)公司。

    這裏面的(de)資金流不一緻，涉及的(de)200萬元增值稅小顧公司能否允許抵扣？A公司屬不屬于虛開發票(piào)？

    這裏總公司就是一個代墊款項的(de)角色，取得(de)的(de)200萬元專票(piào)依然能抵扣。

    在确保業務真實的(de)前提下(xià)，因行業或企業資金監管制度規定，發生“付款方與受票(piào)方不一緻”情形的(de)，原則上是可(kě)以抵扣的(de)，但是需出具相關證明(míng)資料，比如委托代墊協議，授權書等。這些情況允許四流不一緻！

    一般情況下(xià)，收款方向付款方開具發票(piào)。存在代收代付的(de)情況下(xià)，如果收款方向代收代付方開具發票(piào)，而實際采購方不能收到發票(piào)，很容易被認定爲虛開發票(piào)，進而引發虛開發票(piào)的(de)法律風險。

    總而言之，如果你的(de)業務真實，且相關的(de)原始憑證均能證明(míng)業務的(de)真實性，那麽“三方代付”可(kě)作爲“四流不一緻”的(de)補充說明(míng)。

  如果企業存在四流不一緻，該如何自查風險？

    1. 是否存在虛開發票(piào)的(de)情況？

    2. 是否存在發票(piào)稅率開錯？

    3. 是否存在未按照(zhào)規定開具合格的(de)發票(piào)？

    4. 是否存在随意作廢開具的(de)發票(piào)？

    5. 是否存在疫情期間免稅發票(piào)開具錯誤？

    6. 是否存在發票(piào)清單開具錯誤？

    7. 是否存在購銷不匹配、進銷項明(míng)顯異常？

    8. 是否存在取得(de)稅收窪地發票(piào)過多(duō)？

    9. 是否存在企業之間環開，對開發票(piào)？

    10. 是否存在經常淩晨開具發票(piào)？

    11. 是否存在金額全部頂格開票(piào)？

    12. 是否存在取得(de)白條入賬等以其他(tā)憑證代替發票(piào)使用(yòng)？

    13. 是否存在業務真實發生但沒有取得(de)發票(piào)找發票(piào)來沖抵？

    14. 是否存在企業隻有銷項稅，沒有進項稅，利潤太高(gāo)，找發票(piào)來抵稅？

    15. 是否存在股東分(fēn)紅個稅高(gāo)，爲了(le)減少分(fēn)紅金額，找點發票(piào)來規避？

    大(dà)多(duō)數企業往往都面臨“四流不一緻”的(de)局面，老闆與财務不知道從何處著(zhe)手自查，最後等來的(de)便是稅務稽查的(de)消息，面臨罰款+滞納金等一系列的(de)處罰。

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