一文了(le)解：增值稅小規模納稅人(rén)如何享受月(yuè)銷售額10萬元以下(xià)免征增值稅政策

海南(nán)瑞鑫達企業管理(lǐ)咨詢有限公司2023-08-23浏覽：204次

    黨中央、國務院高(gāo)度重視小微企業和(hé)個體工商戶發展。7月(yuè)24日，中共中央政治局會議強調延續、優化(huà)、完善并落實好減稅降費政策。7月(yuè)31日，國務院常務會議對今明(míng)兩年到期的(de)階段性政策作出後續安排。近日，财政部、稅務總局發布了(le)支持小微企業和(hé)個體工商戶發展的(de)稅費優惠政策文件。我們按照(zhào)享受主體、優惠内容、享受條件、享受方式、政策依據、政策案例的(de)體例進行梳理(lǐ)，編寫形成了(le)《支持小微企業和(hé)個體工商戶發展稅費優惠政策指引（1.0）》，供納稅人(rén)繳費人(rén)和(hé)各地财稅人(rén)員參考使用(yòng)。

今天帶你了(le)解：增值稅小規模納稅人(rén)月(yuè)銷售額10萬元以下(xià)免征增值稅政策↓

享受主體:

    增值稅小規模納稅人(rén)

優惠内容:

    自2023年1月(yuè)1日至2027年12月(yuè)31日，對月(yuè)銷售額10萬元以下(xià)（含本數）的(de)增值稅小規模納稅人(rén)免征增值稅。

享受條件 :

    1.适用(yòng)于按期納稅的(de)增值稅小規模納稅人(rén)。

    2.小規模納稅人(rén)以1個月(yuè)爲1個納稅期的(de)，月(yuè)銷售額未超過10萬元；小規模納稅人(rén)以1個季度爲1個納稅期的(de)，季度銷售額未超過30萬元，可(kě)以享受免征增值稅政策。

    3.小規模納稅人(rén)發生增值稅應稅銷售行爲，合計月(yuè)銷售額超過10萬元，但扣除本期發生的(de)銷售不動産的(de)銷售額後未超過10萬元的(de)，其銷售貨物(wù)、勞務、服務、無形資産取得(de)的(de)銷售額免征增值稅。

    4.适用(yòng)增值稅差額征稅政策的(de)小規模納稅人(rén)，以差額後的(de)銷售額确定是否可(kě)以享受上述免征增值稅政策。

    5.其他(tā)個人(rén)采取一次性收取租金形式出租不動産取得(de)的(de)租金收入，可(kě)在對應的(de)租賃期内平均分(fēn)攤，分(fēn)攤後的(de)月(yuè)租金收入未超過10萬元的(de)，免征增值稅。

    6.按固定期限納稅的(de)小規模納稅人(rén)可(kě)以選擇以1個月(yuè)或1個季度爲納稅期限，一經選擇，一個會計年度内不得(de)變更。
享受方式 :

    1.申報流程：該事項屬于申報享受增值稅減免事項。小規模納稅人(rén)發生增值稅應稅銷售行爲，合計月(yuè)銷售額未超過10萬元的(de)，免征增值稅的(de)銷售額等項目應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規模納稅人(rén)适用(yòng)）》“小微企業免稅銷售額”或者“未達起征點銷售額”相關欄次，如果沒有其他(tā)免稅項目，則無需填報《增值稅減免稅申報明(míng)細表》。

    2.辦理(lǐ)渠道：小規模納稅人(rén)可(kě)在電子稅務局、辦稅服務廳等線上、線下(xià)渠道辦理(lǐ)增值稅納稅申報。
政策依據 :

    1.《财政部 稅務總局關于明(míng)确增值稅小規模納稅人(rén)減免增值稅等政策的(de)公告》（2023年第1号）

    2.《國家稅務總局關于增值稅小規模納稅人(rén)減免增值稅等政策有關征管事項的(de)公告》（2023年第1号）

    3.《财政部 稅務總局關于增值稅小規模納稅人(rén)減免增值稅政策的(de)公告》（2023年第19号）
政策案例 :

    例1：某小規模納稅人(rén)2023年7-9月(yuè)的(de)銷售額分(fēn)别是6萬元、8萬元和(hé)12萬元。如果納稅人(rén)按月(yuè)納稅，則9月(yuè)的(de)銷售額超過了(le)月(yuè)銷售額10萬元的(de)免稅标準，可(kě)減按1%繳納增值稅，7月(yuè)、8月(yuè)的(de)6萬元、8萬元能夠享受免稅；如果納稅人(rén)按季納稅，2023年3季度銷售額合計26萬元，未超過季度銷售額30萬元的(de)免稅标準，因此，26萬元全部能夠享受免稅政策。

    例2：某小規模納稅人(rén)2023年7-9月(yuè)的(de)銷售額分(fēn)别是6萬元、8萬元和(hé)20萬元，如果納稅人(rén)按月(yuè)納稅，7月(yuè)和(hé)8月(yuè)的(de)銷售額均未超過月(yuè)銷售額10萬元的(de)免稅标準，能夠享受免稅政策，9月(yuè)的(de)銷售額超過了(le)月(yuè)銷售額10萬元的(de)免稅标準，可(kě)減按1%繳納增值稅；如果納稅人(rén)按季納稅，2023年3季度銷售額合計34萬元，超過季度銷售額30萬元的(de)免稅标準，因此，34萬元均無法享受免稅政策，但可(kě)以享受減按1%征收增值稅政策。

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