海南(nán)自貿港“雙15％”稅收優惠政策落地施行見效

海南(nán)瑞鑫達企業管理(lǐ)咨詢有限公司2022-04-19浏覽：914次

人(rén)才個人(rén)所得(de)稅最高(gāo)15%和(hé)鼓勵類企業實施15%企業所得(de)稅政策是海南(nán)自貿港含金量很高(gāo)的(de)政策，這“雙15%所得(de)稅”優惠政策備受關注，有效吸引了(le)市場主體和(hé)人(rén)才集聚海南(nán)。

自2020年6月(yuè)至2021年7月(yuè)，海南(nán)新增市場主體47萬戶，其中新增企業近21.5萬戶。2021年前7月(yuè)，新增市場主體23.34萬戶，其中企業9.27萬戶，同比增長43.47%。

自2020年6月(yuè)至2021年5月(yuè)，海南(nán)引進人(rén)才11萬餘人(rén)，同口徑增長1730%，人(rén)才資源總量占總人(rén)口比例提升到19.97%。

全島封關運作前

企業所得(de)稅優惠政策

對注冊在海南(nán)自貿港并實質性運營的(de)鼓勵類産業企業，減按15％的(de)稅率征收企業所得(de)稅。

截至5月(yuè)31日，海南(nán)享受企業所得(de)稅減按15%稅率征收的(de)企業數量631戶，減免稅額33.74 億元，戶均減免稅額534.7萬元。

企業享受此項政策需具備以下(xià)三個條件：

◈注冊在海南(nán)自貿港

對總機構設在海南(nán)自貿港的(de)符合條件的(de)企業，僅就其設在海南(nán)自貿港的(de)總機構和(hé)分(fēn)支機構的(de)所得(de)，适用(yòng)15%稅率。

對總機構設在海南(nán)自貿港以外的(de)企業，僅就其設在海南(nán)自貿港的(de)符合條件的(de)分(fēn)支機構的(de)所得(de)，适用(yòng)15%稅率。

◈實質性運營

企業的(de)實際管理(lǐ)機構設在海南(nán)自貿港，并對企業生産經營、人(rén)員、财務、财産等實施實質性的(de)全面管理(lǐ)和(hé)控制。

1、生産經營在自貿港：居民企業在自貿港有固定生産經營場所，且主要生産經營地點在自貿港，或者對生産經營實施實質性全面管理(lǐ)和(hé)控制的(de)機構在自貿港。

2、人(rén)員在自貿港：居民企業有滿足生産經營的(de)從業人(rén)員在自貿港工作，并且在居民企業簽訂一年以上的(de)勞動合同或聘用(yòng)協議。

3、财務在自貿港：居民企業的(de)會計憑證、會計賬簿、财務報告等會計檔案資料存放在自貿港，居民企業的(de)主要銀行賬戶開設在自貿港。

4、資産在自貿港：居民企業擁有資産所有權或使用(yòng)權，并實際使用(yòng)的(de)資産在自貿港，且與企業的(de)生産經營相匹配。

5、實質性管理(lǐ)：對機構的(de)生産經營活動進行計劃、組織。指揮、協調。6、實質性控制：對機構的(de)人(rén)才物(wù)具有最終決策權和(hé)控制權。
◈鼓勵類産業企業

企業的(de)主營業務須屬于鼓勵類産業目錄中列舉的(de)産業項目（請點擊查詢海南(nán)自由貿易港鼓勵類産業目錄）。

企業的(de)主營業務收入須占收入總額的(de)60%以上。

申報方式

企業申請鼓勵類産業稅收優惠采取“自行判别、申報享受、相關資料留存備查”的(de)方式。即企業根據自身情況自行判斷是否符合條件、自行申報稅收優惠，并根據要求留存備查資料。

稅務機關在工作中發現申報享受鼓勵類産業優惠的(de)企業不符合要求的(de)，會與企業充分(fēn)協商。如果企業不認可(kě)稅務機關意見，稅務機關将把争議事項上報至省稅務局。

其他(tā)稅收優惠政策：

◈對注冊在海南(nán)自貿港并實質性運營的(de)旅遊業、現代服務業、高(gāo)新技術産業企業新增境外直接投資取得(de)的(de)所得(de)，免征企業所得(de)稅。

◈對企業符合條件的(de)資本性支出可(kě)一次性稅前扣除或加速折舊攤銷。截至5月(yuè)31日，海南(nán)享受新購置的(de)資産一次性扣除或加速折舊和(hé)攤銷優惠政策共計201戶次企業， 折合減免企業所得(de)稅0.83億元。

個人(rén)所得(de)稅優惠政策

對在海南(nán)自由貿易港工作的(de)高(gāo)端人(rén)才和(hé)緊缺人(rén)才，其個人(rén)所得(de)稅實際稅負超過15%的(de)部分(fēn)，予以免征。

截至5月(yuè)31日，共有4195名高(gāo)端緊缺人(rén)才實際享受了(le)個人(rén)所得(de)稅優惠，減免稅額8.01億元。高(gāo)端緊缺人(rén)才主要集中在信息傳輸、軟件和(hé)信息技術服務業、租賃和(hé)商務服務業、房(fáng)地産業、金融業等行業。

◈居民個人(rén)的(de)政策優惠減免稅額如何計算(suàn)？

綜合所得(de)稅減免稅額=（綜合所得(de)應納稅額－綜合所得(de)應納稅所得(de)額×15%）×海南(nán)綜合所得(de)收入額÷綜合所得(de)收入額經營所得(de)減免稅額=（經營所得(de)應納稅額－經營所得(de)應納稅所得(de)額×15%）×海南(nán)經營所得(de)應納稅所得(de)額÷經營所得(de)應納稅所得(de)額

◈适用(yòng)範圍

符合條件的(de)境内和(hé)境外高(gāo)端緊缺人(rén)才。

符合下(xià)述條件之一即可(kě)：

1、經海南(nán)省各級人(rén)才管理(lǐ)部門所認定的(de)人(rén)才。

2、一個納稅年度内在海南(nán)自由貿易港收入達到30萬元人(rén)民币以上
緊缺人(rén)才

符合《海南(nán)自由貿易港行業緊缺人(rén)才名錄》，适時動态調整，

主要包括五大(dà)類 ：

1、旅遊業、現代服務業、高(gāo)新技術産業三大(dà)産業和(hé)熱帶高(gāo)效農業種業、醫療、教育、體育、電信、互聯網、文化(huà)、維修、金融、航運等重點領域技能技術骨幹和(hé)管理(lǐ)人(rén)才；

2、海南(nán)省機關事業單位人(rén)才及法定機構、社會組織聘用(yòng)人(rén)才；

3符合《外國人(rén)來海南(nán)工作許可(kě)管理(lǐ)服務暫行辦法》相關标準的(de)外國人(rén)才；

4、在海南(nán)自由貿易港執業的(de)港澳台人(rén)才；

5、海南(nán)其他(tā)非限制性準入行業領域急需的(de)技能技術骨幹和(hé)管理(lǐ)人(rén)才。

◈ 适用(yòng)條件

在海南(nán)自貿港工作。

與在海南(nán)自貿港注冊且實質性運營的(de)企業或單位簽訂了(le)1年以上勞動合同或聘用(yòng)協議。

一個納稅年度内在海南(nán)自貿港連續繳納社會保險6個月(yuè)以上（須包含本年度12月(yuè)當月(yuè)）的(de)高(gāo)端緊缺人(rén)才。

注：無法繳納社會保險的(de)境外高(gāo)端緊缺人(rén)才，隻需提供與在海南(nán)自貿港注冊并實質性運營的(de)企業或單位簽訂的(de)1年以上勞動合同或聘用(yòng)協議等勞動關系證明(míng)材料。

◈享受個稅優惠政策的(de)個人(rén)所得(de)包括：來源于海南(nán)自貿港的(de)綜合所得(de)、經營所得(de)以及經海南(nán)省認定的(de)人(rén)才補貼性所得(de)。

綜合所得(de)：工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用(yòng)費四項所得(de)。

經營所得(de)：個人(rén)和(hé)個體工商戶從事生産、經營活動取得(de)的(de)所得(de)。不包括利息股息紅利所得(de)、财産租賃所得(de)、财産轉讓所得(de)、偶然所得(de)。

◈ 享受政策的(de)年收入

綜合所得(de)應納稅所得(de)額達到31.9萬元人(rén)民币，由于應納稅所得(de)額是年度收入作了(le)年度費用(yòng)、五險一金、專項附加等相關扣除之後的(de)數額，扣除前年度收入達到42.5萬元人(rén)民币。經營所得(de)應納稅所得(de)額達到21萬元人(rén)民币。

由于經營主體性質不同、行業領域不同，成本、費用(yòng)與損失等扣除項測算(suàn)标準也(yě)都不同，所以收入要針對不同情況具體分(fēn)析，比如，批發和(hé)零售業，不符合查賬征收條件的(de)合夥企業自然人(rén)投資者，年收入達到210萬元；娛樂業，不符合查賬征收條件的(de)個人(rén)獨資企業自然人(rén)投資者，年收入達到70萬元。

◈ 享受政策人(rén)才名單查詢

個人(rén)不需要申請人(rén)才認定，也(yě)不需要申請享受優惠政策。相關部門會通(tōng)過信息共享以及個人(rén)信用(yòng)、社保記錄等信息查核确認享受優惠政策的(de)人(rén)才名單，名單内的(de)人(rén)才在辦理(lǐ)彙算(suàn)清繳時即可(kě)享受。

查詢方式

全島封關運作後

全島封關運作之後，對注冊在海南(nán)自由貿易港并實質性運營的(de)企業（負面清單行業除外），全部減按15％征收企業所得(de)稅。

對注冊在海南(nán)自貿港并實質性運營的(de)企業（負面清單行業除外），全部減按15％征收企業所得(de)稅。

享受政策的(de)對象不再局限于高(gāo)端人(rén)才和(hé)緊缺人(rén)才，隻要是一個納稅年度内在海南(nán)自貿港累計居住滿183天的(de)個人(rén)，其取得(de)來源于海南(nán)自貿港範圍内的(de)綜合所得(de)和(hé)經營所得(de)，均按照(zhào)3%、10%、15%三檔超額累進稅率征收個人(rén)所得(de)稅