“研發費用(yòng)加計扣除”的(de)七個常見誤區
海南(nán)瑞鑫達企業管理(lǐ)咨詢有限公司2023-02-06浏覽：347次
近年來，國家出台了(le)一系列研發費用(yòng)加計扣除新政，鼓勵企業加大(dà)研發投入，積極創新發展。随著(zhe)研發費用(yòng)加計扣除優惠政策力度越來越大(dà)，享受該項政策優惠時的(de)誤區您了(le)解嗎？今天爲您梳理(lǐ)了(le)7個“研發費用(yòng)加計扣除”的(de)常見誤區，一起來學習掌握吧~
誤區一
虧損企業不能享受研發費用(yòng)加計扣除政策
正解 : 可(kě)以享受!
對于虧損企業而言，隻要同時滿足以下(xià)條件，就能享受相應的(de)研發費用(yòng)加計扣除政策：
（1）會計核算(suàn)健全；
（2）實行查賬征收；
（3）能夠準确歸集研發費用(yòng)；
（4）屬于文件規定的(de)研發活動及研發費用(yòng)歸集範圍；
（5）不屬于負面清單行業。
虧損企業當年不需繳稅，其享受加計扣除政策将進一步加大(dà)虧損額，可(kě)以在以後年度結轉彌補。
誤區二
失敗的(de)研發活動不能享受研發費用(yòng)加計扣除政策
正解 : 可(kě)以享受!
根據《國家稅務總局關于研發費用(yòng)稅前加計扣除歸集範圍有關問題的(de)公告 》（國家稅務總局公告2017年第40号）規定，失敗的(de)研發活動所發生的(de)研發費用(yòng)可(kě)享受稅前加計扣除政策。
誤區三
所有行業的(de)企業均可(kě)享受研發費用(yòng)加計扣除優惠政策
正解 : 負面清單行業不在享受範圍内！
負面清單行業包括：
（1）煙草(cǎo)制造業；
（2）住宿和(hé)餐飲業；
（3）批發和(hé)零售業；
（4）房(fáng)地産業；
（5）租賃和(hé)商務服務業；
（6）娛樂業；
（7）财政部和(hé)國家稅務總局規定的(de)其他(tā)行業。
其研發費用(yòng)發生當年的(de)負面清單行業業務收入占比爲50%（不含）以上的(de)企業不可(kě)享受加計扣除政策。
負面清單行業業務收入占比＝負面清單行業收入總額/（收入總額-不征稅收入-投資收益）
誤區四
隻有本企業研究人(rén)員的(de)相關費用(yòng)可(kě)以加計扣除
正解 : 直接從事研發活動人(rén)員費用(yòng)及外聘研發人(rén)員的(de)勞務費用(yòng)均可(kě)加計扣除！
直接從事研發活動人(rén)員包括研究人(rén)員、技術人(rén)員、輔助人(rén)員。研究人(rén)員是指主要從事研究開發項目的(de)專業人(rén)員；技術人(rén)員是指具有工程技術、自然科學和(hé)生命科學中一個或一個以上領域的(de)技術知識和(hé)經驗，在研究人(rén)員指導下(xià)參與研發工作的(de)人(rén)員；輔助人(rén)員是指參與研究開發活動的(de)技工。
外聘研發人(rén)員是指與本企業或勞務派遣企業簽訂勞務用(yòng)工協議（合同）和(hé)臨時聘用(yòng)的(de)研究人(rén)員、技術人(rén)員、輔助人(rén)員。接受勞務派遣的(de)企業按照(zhào)協議（合同）約定支付給勞務派遣企業，且由勞務派遣企業實際支付給外聘研發人(rén)員的(de)工資薪金等費用(yòng)，屬于外聘研發人(rén)員的(de)勞務費用(yòng)。
誤區五
企業研發人(rén)員隻有工資薪金的(de)費用(yòng)可(kě)以加計扣除
正解 : 符合條件的(de)人(rén)員人(rén)工費（工資薪金、五險一金等）均可(kě)加計扣除！
人(rén)員人(rén)工費指直接從事研發活動人(rén)員的(de)工資薪金（包括按規定可(kě)以在稅前扣除的(de)對研發人(rén)員股權激勵的(de)支出）、基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費和(hé)住房(fáng)公積金，以及外聘研發人(rén)員的(de)勞務費用(yòng)。
直接從事研發活動的(de)人(rén)員、外聘研發人(rén)員同時從事非研發活動的(de)，企業應對其人(rén)員活動情況做(zuò)必要記錄，并将其實際發生的(de)相關費用(yòng)按實際工時占比等合理(lǐ)方法在研發費用(yòng)和(hé)生産經營費用(yòng)間分(fēn)配，未分(fēn)配的(de)不得(de)加計扣除。
誤區六
委托外部機構或個人(rén)進行研發的(de)費用(yòng)以全額加計扣除
正解 : 按照(zhào)費用(yòng)實際發生額的(de)80%計入扣除基數！
企業委托外部機構或個人(rén)開展研發活動發生的(de)費用(yòng)，可(kě)按規定稅前扣除；加計扣除時按照(zhào)研發活動發生費用(yòng)的(de)80%作爲加計扣除基數。委托個人(rén)研發的(de)，應憑個人(rén)出具的(de)發票(piào)等合法有效憑證在稅前加計扣除。
企業委托境外進行研發活動所發生的(de)費用(yòng)，不超過境内符合條件的(de)研發費用(yòng)三分(fēn)之二的(de)部分(fēn)，可(kě)按規定稅前扣除，按照(zhào)費用(yòng)實際發生額的(de)80%計入委托方的(de)委托境外研發費用(yòng)。
上述費用(yòng)實際發生額應按照(zhào)獨立交易原則确定。委托方與受托方存在關聯關系的(de)，受托方應向委托方提供研發項目費用(yòng)支出明(míng)細情況。
誤區七
企業預繳時無法申報享受研發費用(yòng)加計扣除政策
正解 : 可(kě)以享受!
爲使企業盡早享受到優惠，從2022年開始，企業10月(yuè)份預繳申報當年第3季度（采取按季預繳方式）或9月(yuè)份（采取按月(yuè)預繳方式）企業所得(de)稅時，可(kě)以自主選擇就當年前三季度研發費用(yòng)享受加計扣除優惠政策。對10月(yuè)份預繳申報期未選擇享受研發費用(yòng)加計扣除優惠政策的(de)，也(yě)可(kě)以在辦理(lǐ)當年度企業所得(de)稅彙算(suàn)清繳時統一享受。因此，企業在預繳申報第3季度或9月(yuè)份稅款時，即可(kě)選擇享受該優惠政策。
企業享受研發費用(yòng)加計扣除優惠政策采取“真實發生、自行判别、申報享受、相關資料留存備查”辦理(lǐ)方式，由企業依據實際發生的(de)研發費用(yòng)支出，自行計算(suàn)加計扣除金額，填報《中華人(rén)民共和(hé)國企業所得(de)稅月(yuè)（季）度預繳納稅申報表（A類）》享受稅收優惠，并根據享受加計扣除優惠的(de)研發費用(yòng)情況（前三季度）填寫《研發費用(yòng)加計扣除優惠明(míng)細表》（A107012）。《研發費用(yòng)加計扣除優惠明(míng)細表》（A107012）與規定的(de)其他(tā)資料一并留存備查。
企業在10月(yuè)份預繳申報時，自行判斷本年度符合科技型中小企業條件的(de)，可(kě)選擇暫按規定享受科技型中小企業研發費用(yòng)加計扣除優惠政策，年度彙算(suàn)清繳時再按照(zhào)取得(de)入庫登記編号的(de)情況确定是否可(kě)以享受科技型中小企業研發費用(yòng)加計扣除優惠政策。
本文内容來源于海口稅務官網，如有侵權，請聯系删除
