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國家稅務總局
關于辦理(lǐ)2022年度個人(rén)所得(de)稅綜合所得(de)彙算(suàn)清繳事項的(de)公告
國家稅務總局公告2023年第3号
根據個人(rén)所得(de)稅法及其實施條例、稅收征收管理(lǐ)法及其實施細則等有關規定，現就辦理(lǐ)2022年度個人(rén)所得(de)稅綜合所得(de)彙算(suàn)清繳（以下(xià)簡稱彙算(suàn)）有關事項公告如下(xià)：
一、彙算(suàn)的(de)主要内容
2022年度終了(le)後，居民個人(rén)（以下(xià)稱納稅人(rén)）需要彙總2022年1月(yuè)1日至12月(yuè)31日取得(de)的(de)工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用(yòng)費等四項綜合所得(de)的(de)收入額，減除費用(yòng)6萬元以及專項扣除、專項附加扣除、依法确定的(de)其他(tā)扣除和(hé)符合條件的(de)公益慈善事業捐贈後，适用(yòng)綜合所得(de)個人(rén)所得(de)稅稅率并減去速算(suàn)扣除數（稅率表見附件1），計算(suàn)最終應納稅額，再減去2022年已預繳稅額，得(de)出應退或應補稅額，向稅務機關申報并辦理(lǐ)退稅或補稅。具體計算(suàn)公式如下(xià)：
應退或應補稅額=[（綜合所得(de)收入額-60000元-“三險一金”等專項扣除-子女(nǚ)教育等專項附加扣除-依法确定的(de)其他(tā)扣除-符合條件的(de)公益慈善事業捐贈）×适用(yòng)稅率-速算(suàn)扣除數]-已預繳稅額
彙算(suàn)不涉及納稅人(rén)的(de)财産租賃等分(fēn)類所得(de)，以及按規定不并入綜合所得(de)計算(suàn)納稅的(de)所得(de)。
二、無需辦理(lǐ)彙算(suàn)的(de)情形
納稅人(rén)在2022年已依法預繳個人(rén)所得(de)稅且符合下(xià)列情形之一的(de)，無需辦理(lǐ)彙算(suàn)：
（一）彙算(suàn)需補稅但綜合所得(de)收入全年不超過12萬元的(de)；
（二）彙算(suàn)需補稅金額不超過400元的(de)；
（三）已預繳稅額與彙算(suàn)應納稅額一緻的(de)；
（四）符合彙算(suàn)退稅條件但不申請退稅的(de)。
三、需要辦理(lǐ)彙算(suàn)的(de)情形
符合下(xià)列情形之一的(de)，納稅人(rén)需辦理(lǐ)彙算(suàn)：
（一）已預繳稅額大(dà)于彙算(suàn)應納稅額且申請退稅的(de)；
（二）2022年取得(de)的(de)綜合所得(de)收入超過12萬元且彙算(suàn)需要補稅金額超過400元的(de)。
因适用(yòng)所得(de)項目錯誤或者扣繳義務人(rén)未依法履行扣繳義務，造成2022年少申報或者未申報綜合所得(de)的(de)，納稅人(rén)應當依法據實辦理(lǐ)彙算(suàn)。
四、可(kě)享受的(de)稅前扣除
下(xià)列在2022年發生的(de)稅前扣除，納稅人(rén)可(kě)在彙算(suàn)期間填報或補充扣除：
（一）納稅人(rén)及其配偶、未成年子女(nǚ)符合條件的(de)大(dà)病醫療支出；
（二）符合條件的(de)3歲以下(xià)嬰幼兒照(zhào)護、子女(nǚ)教育、繼續教育、住房(fáng)貸款利息或住房(fáng)租金、贍養老人(rén)等專項附加扣除，以及減除費用(yòng)、專項扣除、依法确定的(de)其他(tā)扣除；
（三）符合條件的(de)公益慈善事業捐贈；
（四）符合條件的(de)個人(rén)養老金扣除。
同時取得(de)綜合所得(de)和(hé)經營所得(de)的(de)納稅人(rén)，可(kě)在綜合所得(de)或經營所得(de)中申報減除費用(yòng)6萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法确定的(de)其他(tā)扣除，但不得(de)重複申報減除。
五、辦理(lǐ)時間
2022年度彙算(suàn)辦理(lǐ)時間爲2023年3月(yuè)1日至6月(yuè)30日。在中國境内無住所的(de)納稅人(rén)在3月(yuè)1日前離境的(de)，可(kě)以在離境前辦理(lǐ)。
六、辦理(lǐ)方式
納稅人(rén)可(kě)自主選擇下(xià)列辦理(lǐ)方式：
（一）自行辦理(lǐ)。
（二）通(tōng)過任職受雇單位（含按累計預扣法預扣預繳其勞務報酬所得(de)個人(rén)所得(de)稅的(de)單位）代爲辦理(lǐ)。
納稅人(rén)提出代辦要求的(de)，單位應當代爲辦理(lǐ)，或者培訓、輔導納稅人(rén)完成彙算(suàn)申報和(hé)退（補）稅。
由單位代爲辦理(lǐ)的(de)，納稅人(rén)應在2023年4月(yuè)30日前與單位以書面或者電子等方式進行确認，補充提供2022年在本單位以外取得(de)的(de)綜合所得(de)收入、相關扣除、享受稅收優惠等信息資料，并對所提交信息的(de)真實性、準确性、完整性負責。納稅人(rén)未與單位确認請其代爲辦理(lǐ)的(de)，單位不得(de)代辦。
（三）委托受托人(rén)（含涉稅專業服務機構或其他(tā)單位及個人(rén)）辦理(lǐ)，納稅人(rén)需與受托人(rén)簽訂授權書。
單位或受托人(rén)爲納稅人(rén)辦理(lǐ)彙算(suàn)後，應當及時将辦理(lǐ)情況告知納稅人(rén)。納稅人(rén)發現彙算(suàn)申報信息存在錯誤的(de)，可(kě)以要求單位或受托人(rén)更正申報，也(yě)可(kě)自行更正申報。
七、辦理(lǐ)渠道
爲便利納稅人(rén)，稅務機關爲納稅人(rén)提供高(gāo)效、快(kuài)捷的(de)網絡辦稅渠道。納稅人(rén)可(kě)優先通(tōng)過手機個人(rén)所得(de)稅 APP、自然人(rén)電子稅務局網站辦理(lǐ)彙算(suàn)，稅務機關将爲納稅人(rén)提供申報表項目預填服務；不方便通(tōng)過上述方式辦理(lǐ)的(de)，也(yě)可(kě)以通(tōng)過郵寄方式或到辦稅服務廳辦理(lǐ)。
選擇郵寄申報的(de)，納稅人(rén)需将申報表寄送至按本公告第九條确定的(de)主管稅務機關所在省、自治區、直轄市和(hé)計劃單列市稅務局公告的(de)地址。
八、申報信息及資料留存
納稅人(rén)辦理(lǐ)彙算(suàn)，适用(yòng)個人(rén)所得(de)稅年度自行納稅申報表（附件2、3），如需修改本人(rén)相關基礎信息，新增享受扣除或者稅收優惠的(de)，還應按規定一并填報相關信息。納稅人(rén)需仔細核對，确保所填信息真實、準确、完整。
納稅人(rén)、代辦彙算(suàn)的(de)單位，需各自将專項附加扣除、稅收優惠材料等彙算(suàn)相關資料，自彙算(suàn)期結束之日起留存5年。
存在股權（股票(piào)）激勵（含境内企業以境外企業股權爲标的(de)對員工進行的(de)股權激勵）、職務科技成果轉化(huà)現金獎勵等情況的(de)單位，應當按照(zhào)相關規定報告、備案。
九、受理(lǐ)申報的(de)稅務機關
按照(zhào)方便就近原則，納稅人(rén)自行辦理(lǐ)或受托人(rén)爲納稅人(rén)代爲辦理(lǐ)的(de)，向納稅人(rén)任職受雇單位的(de)主管稅務機關申報；有兩處及以上任職受雇單位的(de)，可(kě)自主選擇向其中一處申報。
納稅人(rén)沒有任職受雇單位的(de)，向其戶籍所在地、經常居住地或者主要收入來源地的(de)主管稅務機關申報。主要收入來源地，是指2022年向納稅人(rén)累計發放勞務報酬、稿酬及特許權使用(yòng)費金額最大(dà)的(de)扣繳義務人(rén)所在地。
單位爲納稅人(rén)代辦彙算(suàn)的(de)，向單位的(de)主管稅務機關申報。
爲方便納稅服務和(hé)征收管理(lǐ)，彙算(suàn)期結束後，稅務部門将爲尚未辦理(lǐ)申報的(de)納稅人(rén)确定其主管稅務機關。
十、退（補）稅
（一）辦理(lǐ)退稅
納稅人(rén)申請彙算(suàn)退稅，應當提供其在中國境内開設的(de)符合條件的(de)銀行賬戶。稅務機關按規定審核後，按照(zhào)國庫管理(lǐ)有關規定辦理(lǐ)稅款退庫。納稅人(rén)未提供本人(rén)有效銀行賬戶，或者提供的(de)信息資料有誤的(de)，稅務機關将通(tōng)知納稅人(rén)更正，納稅人(rén)按要求更正後依法辦理(lǐ)退稅。
爲方便辦理(lǐ)退稅，2022年綜合所得(de)全年收入額不超過6萬元且已預繳個人(rén)所得(de)稅的(de)納稅人(rén)，可(kě)選擇使用(yòng)個稅 APP及網站提供的(de)簡易申報功能，便捷辦理(lǐ)彙算(suàn)退稅。
申請2022年度彙算(suàn)退稅的(de)納稅人(rén)，如存在應當辦理(lǐ)2021及以前年度彙算(suàn)補稅但未辦理(lǐ)，或者經稅務機關通(tōng)知2021及以前年度彙算(suàn)申報存在疑點但未更正或說明(míng)情況的(de)，需在辦理(lǐ)2021及以前年度彙算(suàn)申報補稅、更正申報或者說明(míng)有關情況後依法申請退稅。
（二）辦理(lǐ)補稅
納稅人(rén)辦理(lǐ)彙算(suàn)補稅的(de)，可(kě)以通(tōng)過網上銀行、辦稅服務廳POS機刷卡、銀行櫃台、非銀行支付機構等方式繳納。郵寄申報并補稅的(de)，納稅人(rén)需通(tōng)過個稅APP及網站或者主管稅務機關辦稅服務廳及時關注申報進度并繳納稅款。
彙算(suàn)需補稅的(de)納稅人(rén)，彙算(suàn)期結束後未足額補繳稅款的(de)，稅務機關将依法加收滞納金，并在其個人(rén)所得(de)稅 《納稅記錄》中予以标注。
納稅人(rén)因申報信息填寫錯誤造成彙算(suàn)多(duō)退或少繳稅款的(de)，納稅人(rén)主動或經稅務機關提醒後及時改正的(de)，稅務機關可(kě)以按照(zhào)“首違不罰”原則免予處罰。
十一、彙算(suàn)服務
稅務機關推出系列優化(huà)服務措施，加強彙算(suàn)的(de)政策解讀和(hé)操作輔導力度，分(fēn)類編制辦稅指引，通(tōng)俗解釋政策口徑、專業術語和(hé)操作流程，多(duō)渠道、多(duō)形式開展提示提醒服務，并通(tōng)過個稅APP及網站、12366納稅繳費服務平台等渠道提供涉稅咨詢，幫助納稅人(rén)解決疑難問題，積極回應納稅人(rén)訴求。
彙算(suàn)開始前，納稅人(rén)可(kě)登錄個稅APP及網站，查看自己的(de)綜合所得(de)和(hé)納稅情況，核對銀行卡、專項附加扣除涉及人(rén)員身份信息等基礎資料，爲彙算(suàn)做(zuò)好準備。
爲合理(lǐ)有序引導納稅人(rén)辦理(lǐ)彙算(suàn)，提升納稅人(rén)辦理(lǐ)體驗，主管稅務機關将分(fēn)批分(fēn)期通(tōng)知提醒納稅人(rén)在确定的(de)時間段内辦理(lǐ)。同時，稅務部門推出預約辦理(lǐ)服務，有彙算(suàn)初期（3月(yuè)1日至3月(yuè)20日）辦理(lǐ)需求的(de)納稅人(rén)，可(kě)以根據自身情況，在2月(yuè)16日後通(tōng)過個稅APP及網站預約上述時間段中的(de)任意一天辦理(lǐ)。3月(yuè)21日至6月(yuè)30日，納稅人(rén)無需預約，可(kě)以随時辦理(lǐ)。
對符合彙算(suàn)退稅條件且生活負擔較重的(de)納稅人(rén)，稅務機關提供優先退稅服務。獨立完成彙算(suàn)存在困難的(de)年長、行動不便等特殊人(rén)群提出申請，稅務機關可(kě)提供個性化(huà)便民服務。
十二、其他(tā)事項
《國家稅務總局關于個人(rén)所得(de)稅自行納稅申報有關問題公告》（2018年第62号）第一條、第四條與本公告不一緻的(de)，依照(zhào)本公告執行。
特此公告。
附件：
1.個人(rén)所得(de)稅稅率表（綜合所得(de)适用(yòng)）
2.個人(rén)所得(de)稅年度自行納稅申報表（A表、簡易版、問答(dá)版）
3.個人(rén)所得(de)稅年度自行納稅申報表（B表）
2023年2月(yuè)2日
解讀
關于《國家稅務總局關于辦理(lǐ)2022年度個人(rén)所得(de)稅綜合所得(de)彙算(suàn)清繳事項的(de)公告》的(de)解讀
爲深入貫徹黨的(de)二十大(dà)精神，認真落實中央經濟工作會議部署，按照(zhào)《關于進一步深化(huà)稅收征管改革的(de)意見》要求，切實維護納稅人(rén)合法權益，幫助納稅人(rén)順利規範完成個人(rén)所得(de)稅綜合所得(de)彙算(suàn)清繳（以下(xià)簡稱彙算(suàn)），稅務總局在全面總結前三次彙算(suàn)工作的(de)基礎上，充分(fēn)聽取納稅人(rén)、扣繳義務人(rén)、專家學者和(hé)社會公衆的(de)意見建議，制發了(le)《國家稅務總局關于辦理(lǐ)2022年度個人(rén)所得(de)稅綜合所得(de)彙算(suàn)清繳事項的(de)公告》（以下(xià)簡稱《公告》）。現解讀如下(xià)：
一、《公告》的(de)基本框架和(hé)主要内容是什(shén)麽？
2019年新個人(rén)所得(de)稅法施行，标志著(zhe)我國建立了(le)綜合與分(fēn)類相結合的(de)個人(rén)所得(de)稅制。新稅法要求年度終了(le)後，納稅人(rén)需彙總工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用(yòng)費等四項綜合所得(de)合并計稅，向稅務機關辦理(lǐ)彙算(suàn)并結清應退或應補稅款。得(de)益于納稅人(rén)、扣繳義務人(rén)、中介機構、相關部門等社會各界的(de)共同努力，前三次彙算(suàn)平穩有序，彙算(suàn)制度的(de)便民化(huà)和(hé)精細化(huà)程度不斷提高(gāo)。因此，《公告》總體上延續了(le)前三次彙算(suàn)公告的(de)基本框架和(hé)主要内容。
《公告》共有十二條。第一條至第四條，主要明(míng)确彙算(suàn)的(de)内容，無需辦理(lǐ)彙算(suàn)的(de)情形、需要辦理(lǐ)彙算(suàn)的(de)情形，以及納稅人(rén)可(kě)享受的(de)專項附加扣除、其他(tā)扣除等稅前扣除；第五條至第九條，主要明(míng)确了(le)彙算(suàn)的(de)辦理(lǐ)時間、方式、渠道、申報信息及資料留存、受理(lǐ)稅務機關等内容；第十條，主要對辦理(lǐ)彙算(suàn)退（補）稅的(de)流程和(hé)要求作出具體規定；第十一條，主要圍繞稅務機關提供的(de)納稅服務、預約辦稅、優先退稅等事項進行說明(míng)；第十二條，主要明(míng)确相關條款的(de)适用(yòng)關系。
二、與以前年度相比，《公告》的(de)主要變化(huà)有哪些？
《公告》總體上延續了(le)前幾次彙算(suàn)公告的(de)框架與内容。主要的(de)變化(huà)有：
一是在第四條“可(kě)享受的(de)稅前扣除”部分(fēn)，根據《國務院關于設立3歲以下(xià)嬰幼兒照(zhào)護個人(rén)所得(de)稅專項附加扣除的(de)通(tōng)知》（國發〔2022〕8号）、《财政部 稅務總局關于個人(rén)養老金有關個人(rén)所得(de)稅政策的(de)公告》（2022年第34号）規定，增加了(le)3歲以下(xià)嬰幼兒照(zhào)護專項附加扣除、個人(rén)養老金等可(kě)以在彙算(suàn)中予以扣除的(de)規定。
二是在第十一條“彙算(suàn)服務”部分(fēn)，進一步完善了(le)預約辦稅制度，在維持預約辦稅起始時間（2月(yuè)16日）基礎上，将預約結束時間延長至3月(yuè)20日，爲納稅人(rén)提供更優的(de)辦理(lǐ)體驗。
三是在第十一條“彙算(suàn)服務”部分(fēn)，新增了(le)對生活負擔較重的(de)納稅人(rén)優先退稅的(de)規定。
三、今年彙算(suàn)新推出了(le)哪些優化(huà)服務舉措？
今年彙算(suàn)在确保優化(huà)服務常态化(huà)的(de)基礎上，又新推出了(le)以下(xià)服務舉措：
（一）優先退稅服務範圍進一步擴大(dà)。在2021年度彙算(suàn)對“上有老下(xià)有小”和(hé)看病負擔較重的(de)納稅人(rén)優先退稅的(de)基礎上，進一步擴大(dà)優先退稅服務範圍，一是“下(xià)有小”的(de)範圍拓展至填報了(le)3歲以下(xià)嬰幼兒照(zhào)護專項附加扣除的(de)納稅人(rén)；二是将2022年度收入降幅較大(dà)的(de)納稅人(rén)也(yě)納入優先退稅服務範圍。
（二）預約辦稅期限進一步延長。爲向納稅人(rén)提供更好的(de)服務，使稅收公共服務更有效率、更有質量、更有秩序，2022年度彙算(suàn)初期将繼續實施預約辦稅。有在3月(yuè)1日-20日期間辦稅需求的(de)納稅人(rén)，可(kě)以在2月(yuè)16日（含）後通(tōng)過個稅APP及網站預約辦理(lǐ)時間，并按照(zhào)預約時間辦理(lǐ)彙算(suàn)。3月(yuè)21日後，納稅人(rén)無需預約，可(kě)在彙算(suàn)期内随時辦理(lǐ)。
（三）推出個人(rén)養老金稅前扣除智能掃碼填報服務。2022年個人(rén)養老金制度在部分(fēn)城(chéng)市先行實施，符合條件的(de)個人(rén)可(kě)填報享受2022年度稅前扣除。納稅人(rén)使用(yòng)個稅APP掃描年度繳費憑證上的(de)二維碼即可(kě)生成年度扣除信息并自動填報，在辦理(lǐ)彙算(suàn)時享受個人(rén)養老金稅前扣除。
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