關注 | 财政部、稅務局3個連續文件頒布！
海南(nán)瑞鑫達企業管理(lǐ)咨詢有限公司2023-03-28浏覽：681次
财政部、稅務局連發3個文件，小型微利企業、研發費用(yòng)加計扣除、殘保金等3項稅收優惠延長！
01
小型微利企業、個體戶
優惠政策延長至2024年底！
一、政策要點
以下(xià)政策延長至2024年12月(yuè)31日：
1、小型微利企業，年應納稅所得(de)額不超過100萬元部分(fēn)，實際稅率5%；
2、個體工商戶，年應納稅所得(de)額不超過100萬元部分(fēn)，減半征收個稅。
二、小型微利企業的(de)标準和(hé)稅收優惠
三 、個體工商戶的(de)标準和(hé)稅收優惠
四、政策原文
關于小微企業和(hé)個體工商戶所得(de)稅優惠政策的(de)公告
财政部 稅務總局公告2023年第6号
爲支持小微企業和(hé)個體工商戶發展，現将有關稅收政策公告如下(xià)：
一、對小型微利企業年應納稅所得(de)額不超過100萬元的(de)部分(fēn)，減按25%計入應納稅所得(de)額，按20%的(de)稅率繳納企業所得(de)稅。
二、對個體工商戶年應納稅所得(de)額不超過100萬元的(de)部分(fēn)，在現行優惠政策基礎上，減半征收個人(rén)所得(de)稅。
三、本公告所稱小型微利企業，是指從事國家非限制和(hé)禁止行業，且同時符合年度應納稅所得(de)額不超過300萬元、從業人(rén)數不超過300人(rén)、資産總額不超過5000萬元等三個條件的(de)企業。
從業人(rén)數，包括與企業建立勞動關系的(de)職工人(rén)數和(hé)企業接受的(de)勞務派遣用(yòng)工人(rén)數。所稱從業人(rén)數和(hé)資産總額指标，應按企業全年的(de)季度平均值确定。具體計算(suàn)公式如下(xià)：
季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2
全年季度平均值＝全年各季度平均值之和(hé)÷4
年度中間開業或者終止經營活動的(de)，以其實際經營期作爲一個納稅年度确定上述相關指标。
四、本公告執行期限爲2023年1月(yuè)1日至2024年12月(yuè)31日。
特此公告。
财政部 稅務總局
2023年3月(yuè)26日
研發費用(yòng)加計扣除比例
統一提高(gāo)至100%！
一、政策要點
自2023年1月(yuè)1日起，研發費用(yòng)加計扣除比例統一提高(gāo)至100%。
二、可(kě)加計扣除的(de)企業範圍
三、研發費用(yòng)加計扣除的(de)申報與備案
四、政策原文
關于進一步完善研發費用(yòng)稅前加計扣除政策的(de)公告
财政部 稅務總局公告2023年第7号
爲進一步激勵企業加大(dà)研發投入，更好地支持科技創新，現就企業研發費用(yòng)稅前加計扣除政策有關問題公告如下(xià)：
一、企業開展研發活動中實際發生的(de)研發費用(yòng)，未形成無形資産計入當期損益的(de)，在按規定據實扣除的(de)基礎上，自2023年1月(yuè)1日起，再按照(zhào)實際發生額的(de)100%在稅前加計扣除；形成無形資産的(de)，自2023年1月(yuè)1日起，按照(zhào)無形資産成本的(de)200%在稅前攤銷。
二、企業享受研發費用(yòng)加計扣除政策的(de)其他(tā)政策口徑和(hé)管理(lǐ)要求，按照(zhào)《财政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發費用(yòng)稅前加計扣除政策的(de)通(tōng)知》（财稅〔2015〕119号）、《财政部 稅務總局 科技部關于企業委托境外研究開發費用(yòng)稅前加計扣除有關政策問題的(de)通(tōng)知》（财稅〔2018〕64号）等文件相關規定執行。
三、本公告自2023年1月(yuè)1日起執行，《财政部 稅務總局關于進一步完善研發費用(yòng)稅前加計扣除政策的(de)公告》（财政部 稅務總局公告2021年第13号）、《财政部 稅務總局 科技部關于進一步提高(gāo)科技型中小企業研發費用(yòng)稅前加計扣除比例的(de)公告》（财政部 稅務總局 科技部公告2022年第16号）、《财政部 稅務總局 科技部關于加大(dà)支持科技創新稅前扣除力度的(de)公告》（财政部 稅務總局 科技部公告2022年第28号）同時廢止。
特此公告。
财政部 稅務總局
2023年3月(yuè)26日
殘疾人(rén)就業保障金
減免征至2027年底！
一、政策要點
以下(xià)政策延長至2027年12月(yuè)31日：
三、政策原文
關于延續實施殘疾人(rén)就業保障金優惠政策的(de)公告
财政部公告2023年第8号
爲促進小微企業發展，進一步減輕用(yòng)人(rén)單位負擔，現就延續實施《财政部關于調整殘疾人(rén)就業保障金征收政策的(de)公告》（财政部公告2019年第98号）相關優惠政策公告如下(xià)：
一、延續實施殘疾人(rén)就業保障金分(fēn)檔減繳政策。其中：用(yòng)人(rén)單位安排殘疾人(rén)就業比例達到1%（含）以上，但未達到所在地省、自治區、直轄市人(rén)民政府規定比例的(de)，按規定應繳費額的(de)50%繳納殘疾人(rén)就業保障金；用(yòng)人(rén)單位安排殘疾人(rén)就業比例在1%以下(xià)的(de)，按規定應繳費額的(de)90%繳納殘疾人(rén)就業保障金。
二、在職職工人(rén)數在30人(rén)（含）以下(xià)的(de)企業，繼續免征殘疾人(rén)就業保障金。
三、本公告執行期限自2023年1月(yuè)1日起至2027年12月(yuè)31日。對符合本公告規定減免條件但繳費人(rén)已繳費的(de)，可(kě)按規定辦理(lǐ)退費。
特此公告。
财政部
2023年3月(yuè)27日
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