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企業在接到稽查局的(de)自查通(tōng)知後，因爲有時并無配套的(de)自查提綱，所以财務人(rén)員會有無從下(xià)手的(de)感覺。今天我們就來學習一個通(tōng)用(yòng)的(de)企業所得(de)稅的(de)自查提綱。
企業所得(de)稅自查總的(de)原則是：各項應稅收入是否全部按稅法規定繳稅，各項成本費用(yòng)是否按照(zhào)所得(de)稅稅前扣除辦法的(de)規定稅前列支。
具體項目逐項梳理(lǐ)，應對照(zhào)是否存在以下(xià)的(de)常見問題：
一、收入方面
1．企業資産評估增值是否并入應納稅所得(de)額。
2．企業從境外被投資企業取得(de)的(de)所得(de)是否并入當期應納稅所得(de)稅計稅。
3. 持有上市公司的(de)非流通(tōng)股份（限售股），在解禁之後出售股份取得(de)的(de)收入是否計入應納稅所得(de)額。
4．企業取得(de)的(de)各種收入是否存在未按權責發生制原則确認計稅問題。
5．是否存在利用(yòng)往來賬戶、中間科目如“其他(tā)應付款”、“遞延收入”、“預提費用(yòng)”等延遲實現應稅收入或調整企業利潤；收取的(de)授權生産、商标權使用(yòng)費等收入是否計入應納稅所得(de)額。
6．取得(de)非貨币性資産收益是否計入應納稅所得(de)額。
7．是否存在視同銷售行爲未作納稅調整。
8．是否存在各種減免流轉稅及各項補貼、收到政府獎勵，未按規定計入應納稅所得(de)額。
9．是否存在接受捐贈的(de)貨币及非貨币資産，未計入應納稅所得(de)額。
10．是否存在企業分(fēn)回的(de)投資收益，未按地區稅率差補繳企業所得(de)稅。
二、成本費用(yòng)方面
1．是否存在利用(yòng)虛開發票(piào)或虛列人(rén)工費等虛增成本費用(yòng)。
2．是否存在使用(yòng)不符合稅法規定的(de)發票(piào)及憑證，列支成本費用(yòng)。
3．是否存在不予列支的(de)“返利”行爲，如接受本企業以外的(de)經銷單位發票(piào)報銷進行貨币形式的(de)返利并在成本中列支等。
4．是否存在不予列支的(de)應由其他(tā)納稅人(rén)負擔的(de)費用(yòng)。
5．是否存在将資本性支出一次計入成本費用(yòng)：在成本費用(yòng)中一次性列支達到固定資産标準的(de)物(wù)品未作納稅調整；達到無形資産标準的(de)管理(lǐ)系統軟件，在營業費用(yòng)中一次性列支，未進行納稅調整。
6．企業發生的(de)工資、薪金支出是否符合稅法規定的(de)工資薪金範圍、是否符合合理(lǐ)性原則、是否在申報扣除年度實際發放。
7．是否存在計提的(de)職工福利費、工會經費和(hé)職工教育經費超過計稅标準，未進行納稅調整。
8．是否存在超标準、超範圍爲職工支付社會保險費和(hé)住房(fáng)公積金，未進行納稅調整。是否存在應由基建工程、專項工程承擔的(de)社會保險等費用(yòng)未予資本化(huà)；是否存在隻提不繳納、多(duō)提少繳虛列成本費用(yòng)等問題。
9．是否存在擅自改變成本計價方法，調節利潤。
10．是否存在未按稅法規定年限計提折舊；随意變更固定資産淨殘值和(hé)折舊年限；不按稅法規定折舊方法計提折舊等問題。
11．是否存在超标準列支業務招待費、廣告費和(hé)業務宣傳費未進行納稅調整等問題。
12．是否存在擅自擴大(dà)研究開發費用(yòng)的(de)列支範圍，違規加計扣除等問題。
13．是否存在扣除不符合國務院财政、稅務部門規定的(de)各項資産減值準備、風險準備金等支出。如按照(zhào)财稅[2009]64号文件的(de)規定，買入返售金融資産不屬于風險資産範圍，不應計入風險資産減值準備基數，應調整相應的(de)應納稅所得(de)額。根據财稅〔2012〕5号文件的(de)規定，涉農和(hé)中小企業貸款中的(de)正常類貸款和(hé)非正常類貸款不允許同時計提貸款損失準備金，正常類貸款已按1%計提的(de)準備金應予調整。
14．是否存在從非金融機構借款利息支出超過按照(zhào)金融機構同期貸款利率計算(suàn)的(de)數額，未進行納稅調整；是否存在應予資本化(huà)的(de)利息支出；關聯方利息支出是否符合規定。
15．是否存在已作損失處理(lǐ)的(de)資産部分(fēn)或全部收回的(de)，未作納稅調整；是否存在自然災害或意外事故損失有補償的(de)部分(fēn)，未作納稅調整。
16．手續費及傭金支出扣除是否符合規定：是否将回扣、提成、返利、進場費等計入手續費及傭金支出；收取對象是否是具有合法經營資格的(de)中介機構及個人(rén)；稅前扣除比例是否超過稅法規定。
17．是否存在不符合條件或超過标準的(de)公益救濟性捐贈，未進行納稅調整。
18．子公司向母公司支付的(de)管理(lǐ)性的(de)服務費是否符合規定：是否以合同（或協議）形式明(míng)确了(le)服務内容、收費标準及金額；母公司是否提供了(le)相應服務；子公司是否實際支付費用(yòng)。
19．是否以融資租賃方式租入固定資産，視同經營性租賃，多(duō)攤費用(yòng)，未作納稅調整。
20．是否按照(zhào)國家規定提取用(yòng)于環境保護、生态恢複的(de)專項資金；專項資金改變用(yòng)途後，是否進行納稅調整。
三、資産損失方面
企業發生的(de)資産損失，應按規定的(de)程序和(hé)要求向主管稅務機關申報後方能在稅前扣除。對有證據證明(míng)申報扣除的(de)資産損失不真實、不合法的(de)，應依法作出稅收處理(lǐ)。
四、關聯交易方面
是否存在與其關聯企業之間的(de)業務往來，不按照(zhào)獨立企業之間的(de)業務往來收取或者支付價款、費用(yòng)而減少應納稅所得(de)額和(hé)應納企業所得(de)稅的(de)情況。
五、扣繳預提所得(de)稅
境内企業向境外投資股東分(fēn)配股利，是否按規定代扣代繳預提所得(de)稅。
六、其他(tā)方面
總分(fēn)支機構計算(suàn)企業所得(de)稅額分(fēn)配比例時是否按照(zhào)文件規定進行計算(suàn)，有無利用(yòng)地區間優惠稅率少交稅款的(de)情況。
