事前控制與預算(suàn)管理(lǐ)：預算(suàn)編制流程十步法

海南(nán)瑞鑫達企業管理(lǐ)咨詢有限公司2023-05-06浏覽：384次

    事前控制與預算(suàn)管理(lǐ)，是管理(lǐ)者必須掌握的(de)财務管理(lǐ)手段。現代管理(lǐ)學之父彼得(de)·德魯克說過：“預算(suàn)不是一場數字遊戲，而是圍繞戰略目标的(de)設立而進行思考的(de)過程。”形成事前控制與預算(suàn)管理(lǐ)思維，能夠大(dà)大(dà)提升企業的(de)财務運營能力。

01 何爲全面預算(suàn)管理(lǐ)
    全面預算(suàn)管理(lǐ)是一個完善的(de)系統。利用(yòng)該系統，企業對預算(suàn)内容進行科學細分(fēn)，落實到具體的(de)業務、部門、崗位與員工，這是企業實現戰略目标的(de)重要基礎。

    全面預算(suàn)的(de)核心，是圍繞企業的(de)戰略目标，通(tōng)過預算(suàn)方法對預算(suàn)期内所有經營、投資和(hé)财務活動進行統籌安排。這就要求企業必須建立嚴格的(de)預算(suàn)标準，圍繞全面預算(suàn)的(de)執行過程和(hé)結果評估，企業就能進行控制、核算(suàn)、分(fēn)析、考評、獎懲等一系列管理(lǐ)活動。全面預算(suàn)不隻涉及财務問題，更是企業全方位管理(lǐ)的(de)重要模式。

    進行全面預算(suàn)編制，需要遵循十步法。十步法被分(fēn)爲戰略規劃、運營預算(suàn)、資本預算(suàn)與财務預算(suàn)，涵蓋企業生産的(de)各個方面，如圖所示。
02 戰略規劃
    戰略規劃階段，主要是進行經濟預測與數據前期整理(lǐ)，明(míng)确企業3~ 5年内的(de)發展目标或發展願景，爲全面預算(suàn)提供數據支持。
步驟1：經濟預測分(fēn)析
    進行經濟預測分(fēn)析，要重點關注以下(xià)幾個數據。
    （1）客戶。分(fēn)析客戶的(de)消費習慣，預測在未來客戶是否會産生消費需求變化(huà)，企業準備如何應對。
    （2）競争對手。分(fēn)析競争對手的(de)經營策略是否存在變革的(de)需求。
    （3）供應商與渠道商。分(fēn)析供應商與渠道商的(de)發展是否健康，每月(yuè)新增産量有多(duō)少、客戶流失率是多(duō)少。
    （4）核心技術。分(fēn)析企業的(de)核心技術是否擁有自主産權，是否存在已經落後的(de)情況，是否有核心技術升級的(de)計劃。
    （5）法律環境。分(fēn)析國家對行業的(de)态度是支持還是限制。如果國家已經不支持該行業的(de)發展，那麽必須減少預算(suàn)。
    （6）人(rén)力資源。分(fēn)析企業核心人(rén)才的(de)流動率是多(duō)少，核心人(rén)才是否與企業簽訂了(le)較爲長期的(de)協議。

步驟2：企業商業規劃
    确認企業的(de)長遠規劃，并逐個落實。中長期的(de)戰略目标規劃的(de)是企業3~ 5年的(de)發展，企業需要把戰略劃分(fēn)爲年度目标，逐年實現長遠規劃。最重要的(de)是，設定目标利潤。企業有了(le)目标利潤，才能精準編制預算(suàn)，優化(huà)生産方式、營銷方案，确定年度銷售額，并下(xià)發任務表。
03 運營預算(suàn)
    企業目标确定後，進行運營預算(suàn)，各部門根據年度計劃，确認執行預算(suàn)。
步驟3：銷售與應收預算(suàn)
    銷售與應收預算(suàn)，需要銷售部門主導，财務部門、生産部門、研發部門等輔助參與。在進行預算(suàn)編制時，要注意銷量預算(suàn)、銷售價格預算(suàn)、銷售收入預算(suàn)、回款預算(suàn)、銷售費用(yòng)預算(suàn)、産成品期末庫存預算(suàn)，每一項都形成完整的(de)數據與說明(míng)。
    這個階段，還要做(zuò)好如下(xià)幾項工作。
    （1）銷售政策分(fēn)析。分(fēn)析過去的(de)銷售政策是否合理(lǐ)，能否使銷量達到預期，去年在哪些方面投入了(le)廣告，廣告效果如何。如果發現難以實現目标，應對銷售政策進行調整，例如增加折扣活動等。
    （2）信用(yòng)政策分(fēn)析。對老客戶進行信用(yòng)分(fēn)析，确認其是否能夠按時結賬，進行等級排序，并制定新的(de)信用(yòng)政策。
    （3）定價分(fēn)析。分(fēn)析産品成本與定價，并根據對手的(de)價格變化(huà)，對産品進行定價調整。
    （4）渠道政策分(fēn)析。分(fēn)析渠道商是否按照(zhào)年度計劃完成銷售任務。哪些渠道商可(kě)以提升等級，爲其提供更加寬松的(de)信用(yòng)政策；哪些渠道商應降低等級，給其适當的(de)壓力。
    （5）提成策略分(fēn)析。分(fēn)析企業是否建立銷售人(rén)員提成策略，能否對銷售人(rén)員産生積極的(de)引導。
步驟4：生産預算(suàn)
    生産預算(suàn)，需要從以下(xià)兩個角度入手。
    （1）估算(suàn)現有産能水(shuǐ)平。嚴格估算(suàn)現有産能水(shuǐ)平，确認生産上限與下(xià)限，并根據生産計劃制定周、月(yuè)産能報表。實際工作中，按照(zhào)産能水(shuǐ)平确認訂單，避免太大(dà)或太小的(de)訂單影(yǐng)響企業生産效率。
    （2）确認生産工藝水(shuǐ)平。确認生産工藝水(shuǐ)平達到怎樣的(de)水(shuǐ)準，是否有改善計劃。将無法保證質量的(de)量産項目明(míng)确地列出表格，避免接單後無法完成生産反而造成業績虧損。
步驟5：采購與應付預算(suàn)
    采購與應付預算(suàn)的(de)制定，應做(zuò)好以下(xià)兩點。
    （1）材料采購預算(suàn)。企業編制材料采購預算(suàn)時，要利用(yòng)BOM表算(suàn)出需用(yòng)量，将銷量轉換爲需用(yòng)量，确認最終的(de)采購量。采購量計算(suàn)公式爲：
采購量=期末庫存+本期需用(yòng)量-期初庫存
    通(tōng)過材料的(de)采購單價，企業可(kě)以最終确認采購預算(suàn)，并以此推導出全年的(de)采購預算(suàn)。
    （2）應付賬款預算(suàn)。通(tōng)常企業可(kě)以根據曆史數據約定采購支付率，确定采購金額之後，計算(suàn)出付款總額。此外，企業還要支付上期的(de)應付賬款餘額，上期應付賬款餘額加上期初的(de)應付賬款就是本期支付的(de)總額。

步驟6：成本與庫存預算(suàn)
    運營預算(suàn)階段的(de)成本預算(suàn)，主要包括料、工、費三類。料指原材料，工指員工工資，費指制造費用(yòng)。
    原材料成本由于受到市場、季節波動影(yǐng)響較大(dà)，所以在預算(suàn)成本時往往存在一定誤差。企業可(kě)以采用(yòng)往年平均值進行測算(suàn)，并留出一定的(de)靈活資金。員工工資隻要确認員工數量與工資發放模式，即可(kě)得(de)出較爲準确的(de)測算(suàn)。企業可(kě)以在制造費用(yòng)過往平均值的(de)基礎上，增加設備折舊費用(yòng)、維護費用(yòng)等，得(de)出制造費用(yòng)預算(suàn)。三者相加，即可(kě)确認成本預算(suàn)。
    而對庫存預算(suàn)，應當以下(xià)期銷售爲标準，進行合理(lǐ)的(de)政策假設。通(tōng)常來說，企業應以大(dà)客戶需求爲準，以其60%的(de)銷量核算(suàn)；同時，核算(suàn)的(de)重點是暢銷産品，而不是容易大(dà)量積壓的(de)産品。
    确定了(le)這兩個原則，在進行庫存管理(lǐ)時也(yě)要注意策略，對占用(yòng)資金、耗用(yòng)資源、容易貶值、易毀損、易過保質期的(de)産品盡可(kě)能壓縮，降低生産比例，避免陷入庫存越大(dà)、成本越大(dà)的(de)境地。
步驟7：運營費用(yòng)預算(suàn)
    運營費用(yòng)預算(suàn)包括銷售費用(yòng)、财務費用(yòng)與管理(lǐ)費用(yòng)的(de)預算(suàn)，分(fēn)别由銷售部門、财務部門和(hé)其他(tā)部門編制。制定運營費用(yòng)預算(suàn)時要注意對現金費用(yòng)和(hé)非現金費用(yòng)進行區分(fēn)，如折舊費、攤銷、壞賬計提、存貨跌價的(de)計提都不屬于現金費用(yòng)，應特别注明(míng)。
04 資本預算(suàn)
    資本預算(suàn)階段的(de)重點，是資本支出與收益預算(suàn)。
步驟8：資本支出與收益預算(suàn)
    資本的(de)支出與收益預算(suàn)，包括了(le)内部投資、外部投資、投資收益的(de)預算(suàn)。進行預算(suàn)時，要包括固定資産的(de)改良、固定資産的(de)擴建、固定資産的(de)新建等；外部投資的(de)預算(suàn)有企業要兼并哪家企業、買哪些企業、入股哪些企業等；在投資過程中會涉及企業的(de)資金方面支出等，應一一進行預測。
05 财務預算(suàn)
    财務預算(suàn)階段是整個預算(suàn)編制的(de)最後階段，重點是現金籌資預算(suàn)與報表預計。
步驟9：現金籌資預算(suàn)
    現金籌資預算(suàn)的(de)編制前提是之前的(de)預算(suàn)已經完成。财務部門将各個階段的(de)現金項目進行彙總，從而得(de)出現金籌資預算(suàn)。
    與此同時，财務部門還要制定應急預算(suàn)。例如，當企業出現現金缺口時，企業還能采取哪些現金籌資手段，包括銀行借款、上市、吸收新股東等。對每一種途徑詳細寫明(míng)籌資的(de)可(kě)能性、籌資的(de)信用(yòng)額度。
步驟10：報表預計
    隻要完成前9步，第10步報表預計即可(kě)水(shuǐ)到渠成。财務部門對前9步的(de)所有預算(suàn)進行彙總，形成完整的(de)報表，包括利潤表、資産負債表、績效評價的(de)預算(suàn)。
    需要說明(míng)的(de)是：全面預算(suàn)的(de)編制必須調動各個部門一同完成，不能隻交給财務部門完成。各個部門必須提供準确的(de)數據，财務部門通(tōng)過對數據的(de)整理(lǐ)和(hé)填寫完成編制，起到支持與輔導作用(yòng)。如果都由财務部門編制，即便财務部門能夠盡職盡責按時完成，但因爲數據并不一定符合實際，所以最終其他(tā)部門也(yě)不會認可(kě)這份預算(suàn)。

本文來源于網絡平台，如有侵權，請聯系删除。