企業常見的(de)十五大(dà)稅務風險！

海南(nán)瑞鑫達企業管理(lǐ)咨詢有限公司2023-05-18浏覽：652次

企業常見的(de)十五大(dà)稅務風險！建議大(dà)家收藏學習！

一、賬外資金回流

    老闆把錢借給企業會被懷疑賬外資金回流。比如，一個做(zuò)服裝生意的(de)老闆賣了(le)1000萬元的(de)衣服，客戶都不要發票(piào)，于是老闆就把這筆錢放進自己的(de)個人(rén)口袋。後來企業要進貨需要錢，于是向老闆個人(rén)借錢，這個時候，稅務局會認定爲企業做(zuò)兩套賬，有賬外資金隐藏收入，這對企業來說是個不小的(de)風險。

二、收入确認按開票(piào)時間确認

    很多(duō)企業是收款的(de)時候開票(piào)、确認收入。但也(yě)有企業存在客戶要發票(piào)、打款時間和(hé)正常銷售時間不一緻的(de)問題。如6月(yuè)1日把貨賣了(le)(貨已經發送完畢)，9月(yuè)1日客戶才給付款。這種情況下(xià)，什(shén)麽時候開票(piào)并納稅呢(ne)?納稅義務時間是什(shén)麽時候?按稅法規定，我們納稅義務時間是6月(yuè)1日，但是大(dà)多(duō)數企業都是把9月(yuè)1日客戶付款、并給客戶開票(piào)的(de)時間作爲納稅義務時間。這也(yě)将導緻稅務風險。

二、收入确認按開票(piào)時間确認

    國地稅合并大(dà)背景下(xià)，2018年年底銀行與稅務實現了(le)聯網，個人(rén)賬戶大(dà)額和(hé)可(kě)疑交易銀行稅務将共享信息。

    老闆個人(rén)及親屬賬戶與公司對公戶之間的(de)資金交易都将面臨監控。

    虛開發票(piào)路子徹底被堵死！目前主流的(de)虛開發票(piào)的(de)方式往往是高(gāo)開發票(piào)扣除手續費後流回公司老闆私人(rén)賬戶，虛開發票(piào)走到盡頭。

三、個人(rén)銀行卡流水(shuǐ)過大(dà)

    01 國地稅合并大(dà)背景下(xià)，2018年年底銀行與稅務實現了(le)聯網，個人(rén)賬戶大(dà)額和(hé)可(kě)疑交易銀行稅務将共享信息。
    02 老闆個人(rén)及親屬賬戶與公司對公戶之間的(de)資金交易都将面臨監控。
    03 虛開發票(piào)路子徹底被堵死！目前主流的(de)虛開發票(piào)的(de)方式往往是高(gāo)開發票(piào)扣除手續費後流回公司老闆私人(rén)賬戶，虛開發票(piào)走到盡頭。
    04 公司偷稅必然遭嚴查！公司偷稅的(de)一貫伎倆往往也(yě)是公司收入頻繁流入老闆及親屬個人(rén)賬戶！稅務和(hé)銀行沒有深度聯網之前稽查手段有限。現在稅務局拿到銀行的(de)大(dà)數據比對就能發現企業偷稅的(de)鏈條！
    05 直接面對終端客戶消費者的(de)企業容易隐匿！這類客戶是個人(rén)，不要發票(piào)，這就給偷稅創造了(le)土壤，但正因如此，也(yě)是稅務稽查部門重點關注的(de)企業對象。

四、虛開增值稅發票(piào)

    01 三流一緻

    虛開發票(piào)有一個标準，就是“物(wù)流、資金流、信息流”不一緻，就會涉嫌虛開發票(piào)的(de)問題。A把貨物(wù)給B,這叫物(wù)流;B把錢給A,這叫資金流;那麽A一定要把發票(piào)給到B,也(yě)就是信息流;這樣才能做(zuò)到三流一緻。如果A把貨物(wù)給B, B把錢給A,但A的(de)發票(piào)最終開給了(le)C，三流不一緻，就涉及到了(le)虛開發票(piào)的(de)情況。

    02 金額與數量一緻

    在保證三流一緻的(de)情況下(xià)，金額和(hé)數量也(yě)要一緻，否則也(yě)算(suàn)虛開發票(piào)。

五、兩套賬

    做(zuò)兩套賬、甚至三套賬的(de)民營企業比比皆是，甚至成了(le)民營企業的(de)财務常态。如稅務會計做(zuò)外賬、其他(tā)财務人(rén)員做(zuò)内賬，或者手工做(zuò)外賬、電腦做(zuò)内賬。

    有的(de)企業是5: 5，即50%的(de)銷售收入隐藏起來在内賬上體現，50%的(de)銷售收入申報納稅，做(zuò)在外賬上。還有的(de)企業是1：9，即90%的(de)銷售收入隐藏，10%的(de)銷售收入申報納稅。曾經有一家從事白酒批發的(de)企業被稽查，真實的(de)年營業額近2億元，但是在給稅務局的(de)納稅報表(外賬)上體現的(de)銷售收入隻有600多(duō)萬元。

    因偷稅被判刑的(de)老闆，基本上都是“兩套賬”被攻破。隻要被人(rén)舉報，很快(kuài)就證據确鑿，風險極大(dà)。

六、支出無票(piào)

    支出無票(piào)是指企業花了(le)錢卻沒有拿到發票(piào)。金财控股衡水(shuǐ)一位客戶，花了(le)7000多(duō)萬元蓋了(le)一棟廠房(fáng)，并且裝修、建生産線，錢已經付出去了(le)，最終沒有拿到多(duō)少發票(piào)，固定資産無法入賬，更無法提取折舊進入成本，在所得(de)稅前列支。按照(zhào)25%的(de)企業所得(de)稅計算(suàn)，這位老闆要損失1000多(duō)萬元的(de)企業所得(de)稅(7000萬×25%=1750萬元)，後來這位老闆找到金财張金寶老師做(zuò)财務咨詢，在張老師的(de)幫助下(xià)，大(dà)大(dà)降低了(le)稅務風險和(hé)稅務成本。

七、商業回扣

    商業回扣在企業經營過程中非常常見，金财控股廣西南(nán)甯一位學員，他(tā)們一年9000萬的(de)營業額中，有差不多(duō)将近2000萬的(de)回扣，但這些回扣都不可(kě)能會有發票(piào)的(de)，更不可(kě)能代收扣繳個人(rén)所得(de)稅。最常見的(de)就是醫療器械或醫藥行業，這個行業有個顯著的(de)特點叫作“兩高(gāo)一低” ，就是毛利高(gāo)、稅高(gāo)、純利潤低。中間大(dà)部分(fēn)錢都因爲回扣消耗掉了(le)。

八、大(dà)額應付賬款無法支付

    01 如今企業購買發票(piào)的(de)方式也(yě)升級了(le)。比如企業要購買500萬元的(de)增值稅發票(piào)，往往通(tōng)過公對公的(de)彙款方式，把500萬元支付過去。對方公司收到錢并開具正規發票(piào)後，扣下(xià)購買發票(piào)的(de)稅點20萬元，再将剩下(xià)的(de)480萬元打回給本企業老闆的(de)個人(rén)銀行賬戶。
    02 也(yě)就是說，每買一次發票(piào)，公司賬戶就少了(le)500萬元，老闆個人(rén)銀行賬戶上就多(duō)了(le)480萬元，次數多(duō)了(le)，老闆個人(rén)銀行賬戶上的(de)餘額越來越多(duō)，公司銀行賬戶上的(de)資金則越來越少。當公司需要運營資金，老闆就把個人(rén)銀行賬戶裏的(de)錢提出來借給公司使用(yòng)，會計在外賬上記著(zhe)“應付賬款-老闆”或“其他(tā)應付款-老闆”。次數多(duō)了(le)，會導緻公司産生“大(dà)量的(de)應付賬款”無法支付。

九、存貨賬實不符

    01 ××××的(de)一位客戶企業銷售額是3000萬元，可(kě)是稅務賬上顯示存貨餘額竟然高(gāo)達5000萬元，但實際倉庫裏遠沒有這麽多(duō)。

    02 出現這種情況有兩種原因：第一種原因是這家企業缺少增值稅進項發票(piào)，所以隻能買票(piào)，導緻稅務賬上存貨越來越多(duō)，第二種原因就是隐藏了(le)收入，做(zuò)兩套賬。

    03 還有些企業的(de)情況正好相反，就是企業銷售收入特别高(gāo)，但是存貨餘額特别低。曾有一家企業的(de)财務報表，銷售收入是8000萬元，存貨餘額卻隻有18萬元，這樣的(de)存貨數據明(míng)顯是不合理(lǐ)的(de)。這種周轉速度連一些跨國公司都無法達到，民營企業更是不太可(kě)能。

    04 那是什(shén)麽原因導緻的(de)呢(ne)？排除糊塗賬或賬務核算(suàn)等低級錯誤，這種情況多(duō)數是老闆要求财務做(zuò)一些賬務上的(de)處理(lǐ)，降低毛利率，少交稅，多(duō)結轉成本而導緻的(de)。

十、公司賬戶套現

    出借公司賬戶，或者幫客戶提取現金。如客戶向企業購買10萬元貨物(wù)，給了(le)一張15萬元的(de)支票(piào)，讓企業幫忙提取5萬元的(de)現金（不是要回扣，發票(piào)面額還是10萬元），容易被認定爲價外費用(yòng)征稅。

十一、公司注銷問題

    有的(de)企業犯了(le)原罪，大(dà)量的(de)偷逃稅款，擔心受怕，就想“毀屍滅迹”，把公司注銷， 一了(le)百了(le)。

    事實上， 有句話說“想活不容易，想死更難”。注銷公司，一般要做(zuò)3-4年的(de)稅務稽查審計。企業的(de)問題，能經得(de)住稅務稽查。

十二、不合規票(piào)據

    是指發票(piào)的(de)擡頭、日期等信息不合規。比如企業在1月(yuè)份的(de)報銷中出現了(le)12月(yuè)份的(de)發票(piào)，這就叫不合規發票(piào)。不合規票(piào)據還包括金額錯誤、備注欄折扣等。擡頭簡稱是最常見的(de)不合規問題。

十三、财政性資金收入不交稅

    财政性資金收入，許多(duō)企業以爲是政府補貼，如果繳稅不就又還給政府了(le)嗎？所以不繳稅，留下(xià)罰款、補稅、滞納金的(de)風險。

十四、賬面記錄不規範

    賬本或會計憑證上，寫著(zhe)“代開” “稅點” “回扣” “送禮”等字眼，會給企業帶來不可(kě)預料的(de)風險。

十五、賬面記錄不規範

    内部借款是指股東向公司借款，股東向公司借款有可(kě)能涉嫌抽逃注冊資本金，也(yě)可(kě)能涉嫌“視同分(fēn)紅” (股東借款超過一個納稅年度未歸還) 從而導緻需要繳納個人(rén)所得(de)稅，這對企業來說是個不小的(de)風險。

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