關于金融機構小微企業貸款利息收入免征增值稅政策的(de)公告

海南(nán)瑞鑫達企業管理(lǐ)咨詢有限公司2023-08-04浏覽：122次

現将支持小微企業、個體工商戶融資有關稅收政策公告如下(xià)：

    一、對金融機構向小型企業、微型企業和(hé)個體工商戶發放小額貸款取得(de)的(de)利息收入，免征增值稅。金融機構可(kě)以選擇以下(xià)兩種方法之一适用(yòng)免稅：

    （一）對金融機構向小型企業、微型企業和(hé)個體工商戶發放的(de)，利率水(shuǐ)平不高(gāo)于全國銀行間同業拆借中心公布的(de)貸款市場報價利率（LPR）150%（含本數）的(de)單筆小額貸款取得(de)的(de)利息收入，免征增值稅；高(gāo)于全國銀行間同業拆借中心公布的(de)貸款市場報價利率（LPR）150%的(de)單筆小額貸款取得(de)的(de)利息收入，按照(zhào)現行政策規定繳納增值稅。

    （二）對金融機構向小型企業、微型企業和(hé)個體工商戶發放單筆小額貸款取得(de)的(de)利息收入中，不高(gāo)于該筆貸款按照(zhào)全國銀行間同業拆借中心公布的(de)貸款市場報價利率（LPR）150%（含本數）計算(suàn)的(de)利息收入部分(fēn)，免征增值稅；超過部分(fēn)按照(zhào)現行政策規定繳納增值稅。

    金融機構可(kě)按會計年度在以上兩種方法之間選定其一作爲該年的(de)免稅适用(yòng)方法，一經選定，該會計年度内不得(de)變更。

    二、本條公告所稱金融機構，是指經中國人(rén)民銀行、金融監管總局批準成立的(de)已實現監管部門上一年度提出的(de)小微企業貸款增長目标的(de)機構，以及經中國人(rén)民銀行、金融監管總局、中國證監會批準成立的(de)開發銀行及政策性銀行、外資銀行和(hé)非銀行業金融機構。金融機構實現小微企業貸款增長目标情況，以金融監管總局及其派出機構考核結果爲準。

    三、本公告所稱小型企業、微型企業，是指符合《中小企業劃型标準規定》（工信部聯企業〔2011〕300号）的(de)小型企業和(hé)微型企業。其中，資産總額和(hé)從業人(rén)員指标均以貸款發放時的(de)實際狀态确定；營業收入指标以貸款發放前12個自然月(yuè)的(de)累計數确定，不滿12個自然月(yuè)的(de)，按照(zhào)以下(xià)公式計算(suàn)：

    營業收入（年）=企業實際存續期間營業收入/企業實際存續月(yuè)數×12

    四、本公告所稱小額貸款，是指單戶授信小于1000萬元（含本數）的(de)小型企業、微型企業或個體工商戶貸款；沒有授信額度的(de)，是指單戶貸款合同金額且貸款餘額在1000萬元（含本數）以下(xià)的(de)貸款。

    五、金融機構應将相關免稅證明(míng)材料留存備查，單獨核算(suàn)符合免稅條件的(de)小額貸款利息收入，按現行規定向主管稅務機構辦理(lǐ)納稅申報；未單獨核算(suàn)的(de)，不得(de)免征增值稅。

    金融機構應依法依規享受增值稅優惠政策，一經發現存在虛報或造假騙取本項稅收優惠情形的(de)，停止享受本公告有關增值稅優惠政策。

    金融機構應持續跟蹤貸款投向，确保貸款資金真正流向小型企業、微型企業和(hé)個體工商戶，貸款的(de)實際使用(yòng)主體與申請主體一緻。

    六、金融機構向小型企業、微型企業及個體工商戶發放單戶授信小于100萬元（含本數），或者沒有授信額度，單戶貸款合同金額且貸款餘額在100萬元（含本數）以下(xià)的(de)貸款取得(de)的(de)利息收入，可(kě)按照(zhào)《财政部 稅務總局關于支持小微企業融資有關稅收政策的(de)公告》（财政部 稅務總局公告2023年第13号）的(de)規定免征增值稅。

    七、本公告執行至2027年12月(yuè)31日。

    特此公告。

财政部 稅務總局

2023年8月(yuè)1日