兩部門發布進一步支持小微企業和(hé)個體工商戶發展有關稅費政策

海南(nán)瑞鑫達企業管理(lǐ)咨詢有限公司2023-08-04浏覽：187次

财政部 稅務總局

關于進一步支持小微企業和(hé)個體工商戶發展有關稅費政策的(de)公告

财政部 稅務總局公告2023年第12号

爲進一步支持小微企業和(hé)個體工商戶發展，現将有關稅費政策公告如下(xià)：

    一、自2023年1月(yuè)1日至2027年12月(yuè)31日，對個體工商戶年應納稅所得(de)額不超過200萬元的(de)部分(fēn)，減半征收個人(rén)所得(de)稅。個體工商戶在享受現行其他(tā)個人(rén)所得(de)稅優惠政策的(de)基礎上，可(kě)疊加享受本條優惠政策。 

    二、自2023年1月(yuè)1日至2027年12月(yuè)31日，對增值稅小規模納稅人(rén)、小型微利企業和(hé)個體工商戶減半征收資源稅（不含水(shuǐ)資源稅）、城(chéng)市維護建設稅、房(fáng)産稅、城(chéng)鎮土地使用(yòng)稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用(yòng)稅和(hé)教育費附加、地方教育附加。 

    三、對小型微利企業減按25%計算(suàn)應納稅所得(de)額，按20%的(de)稅率繳納企業所得(de)稅政策，延續執行至2027年12月(yuè)31日。

    四、增值稅小規模納稅人(rén)、小型微利企業和(hé)個體工商戶已依法享受資源稅、城(chéng)市維護建設稅、房(fáng)産稅、城(chéng)鎮土地使用(yòng)稅、印花稅、耕地占用(yòng)稅、教育費附加、地方教育附加等其他(tā)優惠政策的(de)，可(kě)疊加享受本公告第二條規定的(de)優惠政策。 

    五、本公告所稱小型微利企業，是指從事國家非限制和(hé)禁止行業，且同時符合年度應納稅所得(de)額不超過300萬元、從業人(rén)數不超過300人(rén)、資産總額不超過5000萬元等三個條件的(de)企業。 

    從業人(rén)數，包括與企業建立勞動關系的(de)職工人(rén)數和(hé)企業接受的(de)勞務派遣用(yòng)工人(rén)數。所稱從業人(rén)數和(hé)資産總額指标，應按企業全年的(de)季度平均值确定。具體計算(suàn)公式如下(xià)： 

    季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2 

    全年季度平均值＝全年各季度平均值之和(hé)÷4 

    年度中間開業或者終止經營活動的(de)，以其實際經營期作爲一個納稅年度确定上述相關指标。 

    小型微利企業的(de)判定以企業所得(de)稅年度彙算(suàn)清繳結果爲準。登記爲增值稅一般納稅人(rén)的(de)新設立的(de)企業，從事國家非限制和(hé)禁止行業，且同時符合申報期上月(yuè)末從業人(rén)數不超過300人(rén)、資産總額不超過5000萬元等兩個條件的(de)，可(kě)在首次辦理(lǐ)彙算(suàn)清繳前按照(zhào)小型微利企業申報享受第二條規定的(de)優惠政策。 

    六、本公告發布之日前，已征的(de)相關稅款，可(kě)抵減納稅人(rén)以後月(yuè)份應繳納稅款或予以退還。發布之日前已辦理(lǐ)注銷的(de)，不再追溯享受。 

    《财政部 稅務總局關于進一步實施小微企業“六稅兩費”減免政策的(de)公告》（财政部 稅務總局公告2022年第10号）及《财政部 稅務總局關于小微企業和(hé)個體工商戶所得(de)稅優惠政策的(de)公告》（财政部 稅務總局公告2023年第6号）中個體工商戶所得(de)稅優惠政策自2023年1月(yuè)1日起相應停止執行。

    特此公告。

财政部 稅務總局

2023年8月(yuè)2日