稅務總局明(míng)确進一步落實支持個體工商戶發展個人(rén)所得(de)稅優惠政策有關事項

海南(nán)瑞鑫達企業管理(lǐ)咨詢有限公司2023-08-07浏覽：239次

      爲貫徹落實《财政部 稅務總局關于進一步支持小微企業和(hé)個體工商戶發展有關稅費政策的(de)公告》（2023年第12号，以下(xià)簡稱12号公告），進一步支持個體工商戶發展，現就有關事項公告如下(xià)：

      一、對個體工商戶年應納稅所得(de)額不超過200萬元的(de)部分(fēn)，減半征收個人(rén)所得(de)稅。個體工商戶在享受現行其他(tā)個人(rén)所得(de)稅優惠政策的(de)基礎上，可(kě)疊加享受本條優惠政策。個體工商戶不區分(fēn)征收方式，均可(kě)享受。

      二、個體工商戶在預繳稅款時即可(kě)享受，其年應納稅所得(de)額暫按截至本期申報所屬期末的(de)情況進行判斷，并在年度彙算(suàn)清繳時按年計算(suàn)、多(duō)退少補。若個體工商戶從兩處以上取得(de)經營所得(de)，需在辦理(lǐ)年度彙總納稅申報時，合并個體工商戶經營所得(de)年應納稅所得(de)額，重新計算(suàn)減免稅額，多(duō)退少補。

      三、個體工商戶按照(zhào)以下(xià)方法計算(suàn)減免稅額：

      減免稅額=（經營所得(de)應納稅所得(de)額不超過200萬元部分(fēn)的(de)應納稅額-其他(tā)政策減免稅額×經營所得(de)應納稅所得(de)額不超過200萬元部分(fēn)÷經營所得(de)應納稅所得(de)額）×50%。

      四、個體工商戶需将按上述方法計算(suàn)得(de)出的(de)減免稅額填入對應經營所得(de)納稅申報表“減免稅額”欄次，并附報《個人(rén)所得(de)稅減免稅事項報告表》。對于通(tōng)過電子稅務局申報的(de)個體工商戶，稅務機關将提供該優惠政策減免稅額和(hé)報告表的(de)預填服務。實行簡易申報的(de)定期定額個體工商戶，稅務機關按照(zhào)減免後的(de)稅額進行稅款劃繳。

      五、按12号公告應減征的(de)稅款，在本公告發布前已繳納的(de)，可(kě)申請退稅；也(yě)可(kě)自動抵減以後月(yuè)份的(de)稅款，當年抵減不完的(de)在彙算(suàn)清繳時辦理(lǐ)退稅；12号公告發布之日前已辦理(lǐ)注銷的(de)，不再追溯享受。

      六、各級稅務機關要切實提高(gāo)政治站位，充分(fēn)認識稅收政策對于市場主體穩定預期、提振信心、安排好投資經營的(de)重要意義，認真做(zuò)好宣傳解讀、做(zuò)優精準輔導，爲納稅人(rén)提供便捷、高(gāo)效的(de)政策享受通(tōng)道，積極回應納稅人(rén)訴求，全面抓好推進落實。

      七、本公告自2023年1月(yuè)1日起施行，2027年12月(yuè)31日終止執行。《國家稅務總局關于落實支持個體工商戶發展個人(rén)所得(de)稅優惠政策有關事項的(de)公告》（2023年第5号）同時廢止。

      特此公告。

國家稅務總局

2023年8月(yuè)2日

解讀

      根據《财政部 稅務總局關于進一步支持小微企業和(hé)個體工商戶發展有關稅費政策的(de)公告》（2023年第12号，以下(xià)簡稱12号公告）的(de)規定，稅務總局發布了(le)《國家稅務總局關于進一步落實支持個體工商戶發展個人(rén)所得(de)稅優惠政策有關事項的(de)公告》（以下(xià)簡稱《公告》）。現解讀如下(xià)：

一、個體工商戶減半征收個人(rén)所得(de)稅政策的(de)具體規定是什(shén)麽？

      爲貫徹落實黨中央、國務院決策部署，進一步支持個體工商戶發展，财政部和(hé)稅務總局聯合下(xià)發12号公告，自2023年1月(yuè)1日至2027年12月(yuè)31日，對個體工商戶年應納稅所得(de)額不超過200萬元的(de)部分(fēn)，減半征收個人(rén)所得(de)稅。個體工商戶在享受現行其他(tā)個人(rén)所得(de)稅優惠政策的(de)基礎上，可(kě)疊加享受此項優惠政策。

二、個體工商戶減半征收個人(rén)所得(de)稅政策的(de)優惠力度提高(gāo)了(le)嗎？

      爲進一步支持個體工商戶發展，國家提高(gāo)了(le)政策優惠力度。自2023年1月(yuè)1日至2027年12月(yuè)31日，将個體工商戶減半征收個人(rén)所得(de)稅的(de)年應納稅所得(de)額範圍，由不超過100萬元提高(gāo)爲不超過200萬元。

三、适用(yòng)減半征收個人(rén)所得(de)稅政策的(de)個體工商戶範圍是什(shén)麽？

      個體工商戶不論是查賬征收還是核定征收個人(rén)所得(de)稅，均可(kě)享受減半征稅政策。

四、個體工商戶享受減半征收個人(rén)所得(de)稅政策是否需要辦理(lǐ)備案？

      個體工商戶在預繳和(hé)彙算(suàn)清繳個人(rén)所得(de)稅時均可(kě)享受減半征稅政策，享受政策時無需進行備案，通(tōng)過填寫個人(rén)所得(de)稅納稅申報表和(hé)減免稅事項報告表相關欄次，即可(kě)享受。

五、個體工商戶如何申報享受減半征收個人(rén)所得(de)稅政策？

      對于通(tōng)過電子稅務局申報的(de)個體工商戶，稅務機關将自動爲其提供申報表和(hé)報告表中該項政策的(de)預填服務。實行簡易申報的(de)定期定額個體工商戶，稅務機關按照(zhào)減免後的(de)應納稅額自動進行稅款劃繳。

六、取得(de)多(duō)處經營所得(de)的(de)個體工商戶如何享受優惠政策？

      按照(zhào)現行政策規定，納稅人(rén)從兩處以上取得(de)經營所得(de)的(de)，應當選擇向其中一處經營管理(lǐ)所在地主管稅務機關辦理(lǐ)年度彙總申報。若個體工商戶從兩處以上取得(de)經營所得(de)，需在辦理(lǐ)年度彙總納稅申報時，合并個體工商戶經營所得(de)年應納稅所得(de)額，重新計算(suàn)減免稅額，多(duō)退少補。舉例如下(xià)：

      【例1】納稅人(rén)張某同時經營個體工商戶A和(hé)個體工商戶B，年應納稅所得(de)額分(fēn)别爲80萬元和(hé)150萬元，那麽張某在年度彙總納稅申報時，可(kě)以享受減半征收個人(rén)所得(de)稅政策的(de)應納稅所得(de)額爲200萬元。

七、個體工商戶減半征收個人(rén)所得(de)稅政策的(de)減免稅額如何計算(suàn)？

      減免稅額=（經營所得(de)應納稅所得(de)額不超過200萬元部分(fēn)的(de)應納稅額-其他(tā)政策減免稅額×經營所得(de)應納稅所得(de)額不超過200萬元部分(fēn)÷經營所得(de)應納稅所得(de)額）×50%。

舉例說明(míng)如下(xià)：

      【例2】納稅人(rén)李某經營個體工商戶C，年應納稅所得(de)額爲80000元（适用(yòng)稅率10%，速算(suàn)扣除數1500），同時可(kě)以享受殘疾人(rén)政策減免稅額2000元，那麽李某該項政策的(de)減免稅額=[（80000×10%-1500）-2000]×50%=2250元。

      【例3】納稅人(rén)吳某經營個體工商戶D，年應納稅所得(de)額爲2400000元（适用(yòng)稅率35%，速算(suàn)扣除數65500），同時可(kě)以享受殘疾人(rén)政策減免稅額6000元，那麽吳某該項政策的(de)減免稅額=[（2000000×35%-65500）-6000×2000000÷2400000]×50%=314750元。

      這一計算(suàn)規則我們已經内嵌到電子稅務局信息系統中，稅務機關将爲納稅人(rén)提供申報表和(hé)報告表預填服務，符合條件的(de)納稅人(rén)準确、如實填報經營情況數據，系統即可(kě)自動計算(suàn)出減免稅金額。

八、個體工商戶今年已就經營所得(de)預繳稅款的(de)，還能享受優惠政策嗎？

      爲最大(dà)程度釋放減稅紅利，個體工商戶今年前幾個月(yuè)已就經營所得(de)預繳稅款的(de)，也(yě)能享受稅收優惠。具體辦法是，按12号公告應減征的(de)稅款，在《公告》發布前已繳納的(de)，可(kě)申請退稅；也(yě)可(kě)自動抵減以後月(yuè)份的(de)稅款，當年抵減不完的(de)在彙算(suàn)清繳時辦理(lǐ)退稅；12号公告發布之日前已辦理(lǐ)注銷的(de)，不再追溯享受。

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