【收藏】增值稅進項稅額抵扣憑證彙總
海南(nán)瑞鑫達企業管理(lǐ)咨詢有限公司2023-08-09浏覽：166次
進項稅額抵扣的(de)憑證除了(le)增值稅專用(yòng)發票(piào)，還有哪些票(piào)據憑證也(yě)能用(yòng)于進項稅額抵扣呢(ne)？
在我們日常生活中，其實還有不少的(de)票(piào)據憑證也(yě)可(kě)以用(yòng)作進項稅額抵扣。他(tā)們具體是哪些，又有什(shén)麽需要注意的(de)方面？就讓我們一起來看看吧。
一、增值稅專用(yòng)發票(piào)
從銷售方取得(de)的(de)增值稅專用(yòng)發票(piào)上注明(míng)的(de)增值稅額，準予從銷項稅額中抵扣。
政策依據
《中華人(rén)民共和(hé)國增值稅暫行條例》（國務院令691号）第八條第一項
二、海關進口增值稅專用(yòng)繳款書
從海關取得(de)的(de)海關進口增值稅專用(yòng)繳款書上注明(míng)的(de)增值稅額，準予從銷項稅額中抵扣。
政策依據
《中華人(rén)民共和(hé)國增值稅暫行條例》（國務院令691号）第八條第二項
三、農産品收購發票(piào)或銷售發票(piào)
購進農産品，除取得(de)增值稅專用(yòng)發票(piào)或者海關進口增值稅專用(yòng)繳款書外，按照(zhào)農産品收購發票(piào)或者銷售發票(piào)上注明(míng)的(de)農産品買價和(hé)扣除率計算(suàn)的(de)進項稅額。
計算(suàn)公式爲：進項稅額=買價×扣除率
買價，是指納稅人(rén)購進農産品在農産品收購發票(piào)或者銷售發票(piào)上注明(míng)的(de)價款和(hé)按照(zhào)規定繳納的(de)煙葉稅。購進農産品，按照(zhào)《農産品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》抵扣進項稅額的(de)除外。
政策依據
《中華人(rén)民共和(hé)國增值稅暫行條例》（國務院令691号）第八條第三項
四、代扣代繳的(de)完稅憑證
從境外單位或者個人(rén)購進勞務、服務、無形資産或者境内的(de)不動産，自稅務機關或者扣繳義務人(rén)取得(de)的(de)代扣代繳的(de)完稅憑證上注明(míng)的(de)增值稅額，準予從銷項稅額中抵扣。納稅人(rén)憑完稅憑證抵扣進項稅額的(de)，應當具備書面合同、付款證明(míng)和(hé)境外單位的(de)對賬單或者發票(piào)。資料不全的(de)，其進項稅額不得(de)從銷項稅額中抵扣。
政策依據
《中華人(rén)民共和(hé)國增值稅暫行條例》（國務院令691号）第八條第四項
五、機動車銷售統一發票(piào)
從銷售方取得(de)的(de)稅控機動車銷售統一發票(piào)上注明(míng)的(de)增值稅額，準予從銷項稅額中抵扣。
政策依據
《财政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的(de)通(tōng)知》（财稅〔2016〕36号）附件1
《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第二十五條
六、通(tōng)行費發票(piào)
通(tōng)行費，是指有關單位依法或者依規設立并收取的(de)過路、過橋和(hé)過閘費用(yòng)。自2018年1月(yuè)1日起，納稅人(rén)支付的(de)道路、橋、閘通(tōng)行費，按照(zhào)以下(xià)規定抵扣進項稅額：
1. 納稅人(rén)支付的(de)道路通(tōng)行費，按照(zhào)收費公路通(tōng)行費增值稅電子普通(tōng)發票(piào)上注明(míng)的(de)增值稅抵扣進項稅額。
2.納稅人(rén)支付的(de)橋、閘通(tōng)行費，暫憑取得(de)的(de)通(tōng)行費發票(piào)上注明(míng)的(de)收費金額按照(zhào)下(xià)列公式計算(suàn)可(kě)抵扣的(de)進項稅額：
橋、閘通(tōng)行費可(kě)抵扣進項稅額=橋、閘通(tōng)行費發票(piào)上注明(míng)的(de)金額÷（1+5%）×5%
特别提醒：
（一）客戶通(tōng)行經營性收費公路，由經營管理(lǐ)者開具征稅發票(piào)，可(kě)按規定用(yòng)于增值稅進項抵扣；通(tōng)過政府還貸公路，由經營管理(lǐ)者開具财政部門統一監制的(de)通(tōng)行費财政電子票(piào)據，不得(de)用(yòng)于增值稅進項抵扣。
（二）客戶采取充值方式預存通(tōng)行費，可(kě)由ETC客戶服務機構開具不征稅發票(piào)，不可(kě)用(yòng)于增值稅進項抵扣；客戶預存通(tōng)行費未索取不征稅發票(piào)，在實際發生運行交易後索取電子票(piào)據的(de)可(kě)以取得(de)征稅電子發票(piào)或者财政電子票(piào)據，參照(zhào)上述第（一）項操作執行。
政策依據
《财政部 稅務總局關于租入固定資産進項稅額抵扣等增值稅政策的(de)通(tōng)知》（财稅〔2017〕90号）第七條
《交通(tōng)運輸部 财政部 國家稅務總局 國家檔案局關于收費公路通(tōng)行費電子票(piào)據開具彙總等有關事項的(de)公告》（交通(tōng)運輸部公告2020年第24号）第二條
七、旅客運輸憑證
納稅人(rén)購進國内旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。對納稅人(rén)未取得(de)增值稅專用(yòng)發票(piào)的(de)，暫按以下(xià)規定确定進項稅額：
1.取得(de)增值稅電子普通(tōng)發票(piào)的(de)，爲發票(piào)上注明(míng)的(de)稅額；
2.取得(de)注明(míng)旅客身份信息的(de)航空運輸電子客票(piào)行程單的(de)，爲按照(zhào)下(xià)列公式計算(suàn)進項稅額：
航空旅客運輸進項稅額=（票(piào)價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%
3.取得(de)注明(míng)旅客身份信息的(de)鐵路車票(piào)的(de)，爲按照(zhào)下(xià)列公式計算(suàn)的(de)進項稅額：
鐵路旅客運輸進項稅額=票(piào)面金額÷（1+9%）×9%
4.取得(de)注明(míng)旅客身份信息的(de)公路、水(shuǐ)路等其他(tā)客票(piào)的(de)，按照(zhào)下(xià)列公式計算(suàn)進項稅額：
公路、水(shuǐ)路等其他(tā)旅客運輸進項稅額=票(piào)面金額÷（1+3%）×3%
政策依據
《财政部 稅務總局 海關總署關于深化(huà)增值稅改革有關政策的(de)公告》（财政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39号）第六條
