一文了(le)解：爲農戶、小微企業及個體工商戶提供融資擔保及再擔保業務免征增值稅政策

海南(nán)瑞鑫達企業管理(lǐ)咨詢有限公司2023-09-13浏覽：163次

黨中央、國務院高(gāo)度重視小微企業和(hé)個體工商戶發展。7月(yuè)24日，中共中央政治局會議強調延續、優化(huà)、完善并落實好減稅降費政策。7月(yuè)31日，國務院常務會議對今明(míng)兩年到期的(de)階段性政策作出後續安排。近日，财政部、稅務總局發布了(le)支持小微企業和(hé)個體工商戶發展的(de)稅費優惠政策文件。我們按照(zhào)享受主體、優惠内容、享受條件、享受方式、政策依據、政策案例的(de)體例進行梳理(lǐ)，編寫形成了(le)《支持小微企業和(hé)個體工商戶發展稅費優惠政策指引（1.0）》，供納稅人(rén)繳費人(rén)和(hé)各地财稅人(rén)員參考使用(yòng)。

今天帶你了(le)解：爲農戶、小微企業及個體工商戶提供融資擔保及再擔保業務免征增值稅政策↓

享受主體

爲農戶、小型企業、微型企業及個體工商戶借款、發行債券提供融資擔保以及爲上述融資擔保（以下(xià)稱“原擔保”）提供再擔保的(de)納稅人(rén)

優惠内容

2027年12月(yuè)31日前，納稅人(rén)爲農戶、小型企業、微型企業及個體工商戶借款、發行債券提供融資擔保取得(de)的(de)擔保費收入，以及爲原擔保提供再擔保取得(de)的(de)再擔保費收入，免征增值稅。

享受條件

1.農戶，是指長期（一年以上）居住在鄉鎮（不包括城(chéng)關鎮）行政管理(lǐ)區域内的(de)住戶，還包括長期居住在城(chéng)關鎮所轄行政村(cūn)範圍内的(de)住戶和(hé)戶口不在本地而在本地居住一年以上的(de)住戶，國有農場的(de)職工。位于鄉鎮（不包括城(chéng)關鎮）行政管理(lǐ)區域内和(hé)在城(chéng)關鎮所轄行政村(cūn)範圍内的(de)國有經濟的(de)機關、團體、學校、企事業單位的(de)集體戶；有本地戶口，但舉家外出謀生一年以上的(de)住戶，無論是否保留承包耕地均不屬于農戶。農戶以戶爲統計單位，既可(kě)以從事農業生産經營，也(yě)可(kě)以從事非農業生産經營。農戶擔保、再擔保的(de)判定應以原擔保生效時的(de)被擔保人(rén)是否屬于農戶爲準。

2.小型企業、微型企業，是指符合《中小企業劃型标準規定》（工信部聯企業〔2011〕300号）的(de)小型企業和(hé)微型企業。其中，資産總額和(hé)從業人(rén)員指标均以原擔保生效時的(de)實際狀态确定；營業收入指标以原擔保生效前12個自然月(yuè)的(de)累計數确定，不滿12個自然月(yuè)的(de)，按照(zhào)以下(xià)公式計算(suàn)：

營業收入（年）=企業實際存續期間營業收入/企業實際存續月(yuè)數×12

3.再擔保合同對應多(duō)個原擔保合同的(de)，原擔保合同應全部适用(yòng)免征增值稅政策。否則，再擔保合同應按規定繳納增值稅。

享受方式

1.享受方式：納稅人(rén)在增值稅納稅申報時按規定填寫申報表相應減免稅欄次。

2.辦理(lǐ)渠道：納稅人(rén)可(kě)以通(tōng)過電子稅務局、辦稅服務廳辦理(lǐ)。

政策依據

1.《财政部稅務總局關于租入固定資産進項稅額抵扣等增值稅政策的(de)通(tōng)知》（财稅〔2017〕90号）

2.《财政部稅務總局關于延續實施普惠金融有關稅收優惠政策的(de)公告》（2020年第22号）

3.《财政部稅務總局關于延續執行農戶、小微企業和(hé)個體工商戶融資擔保增值稅政策的(de)公告》（2023年第18号）

4.《工業和(hé)信息化(huà)部國家統計局國家發展和(hé)改革委員會财政部關于印發中小企業劃型标準規定的(de)通(tōng)知》（工信部聯企業〔2011〕300号）

政策案例

2024年1月(yuè)，假設A公司爲10戶農戶、小型企業、微型企業及個體工商戶借款、發行債券提供融資擔保取得(de)的(de)擔保費收入10萬元（不含稅收入）。2月(yuè)份A公司納稅申報時，可(kě)直接申報享受免稅政策，對應免稅額0.6萬元（=10×6%）。