知識帖！創業投資企業和(hé)天使投資個人(rén)有關稅收政策了(le)解一下(xià)

海南(nán)瑞鑫達企業管理(lǐ)咨詢有限公司2023-09-15浏覽：169次

黨中央、國務院高(gāo)度重視小微企業和(hé)個體工商戶發展。7月(yuè)24日，中共中央政治局會議強調延續、優化(huà)、完善并落實好減稅降費政策。7月(yuè)31日，國務院常務會議對今明(míng)兩年到期的(de)階段性政策作出後續安排。近日，财政部、稅務總局發布了(le)支持小微企業和(hé)個體工商戶發展的(de)稅費優惠政策文件。我們按照(zhào)享受主體、優惠内容、享受條件、享受方式、政策依據、政策案例的(de)體例進行梳理(lǐ)，編寫形成了(le)《支持小微企業和(hé)個體工商戶發展稅費優惠政策指引（1.0）》，供納稅人(rén)繳費人(rén)和(hé)各地财稅人(rén)員參考使用(yòng)。
今天帶你了(le)解：創業投資企業和(hé)天使投資個人(rén)有關稅收政策↓

享受主體 

公司制創業投資企業、有限合夥制創業投資企業合夥人(rén)和(hé)天使投資個人(rén)

優惠内容

（一）公司制創業投資企業采取股權投資方式直接投資于種子期、初創期科技型企業（以下(xià)簡稱初創科技型企業）滿2年（24個月(yuè)，下(xià)同）的(de)，可(kě)以按照(zhào)投資額的(de)70%在股權持有滿2年的(de)當年抵扣該公司制創業投資企業的(de)應納稅所得(de)額；當年不足抵扣的(de)，可(kě)以在以後納稅年度結轉抵扣。

（二）有限合夥制創業投資企業（以下(xià)簡稱合夥創投企業）采取股權投資方式直接投資于初創科技型企業滿2年的(de)，該合夥創投企業的(de)合夥人(rén)分(fēn)别按以下(xià)方式處理(lǐ)：

      1.法人(rén)合夥人(rén)可(kě)以按照(zhào)對初創科技型企業投資額的(de)70%抵扣法人(rén)合夥人(rén)從合夥創投企業分(fēn)得(de)的(de)所得(de)；當年不足抵扣的(de)，可(kě)以在以後納稅年度結轉抵扣。

      2.個人(rén)合夥人(rén)可(kě)以按照(zhào)對初創科技型企業投資額的(de)70%抵扣個人(rén)合夥人(rén)從合夥創投企業分(fēn)得(de)的(de)經營所得(de)；當年不足抵扣的(de)，可(kě)以在以後納稅年度結轉抵扣。

（三）天使投資個人(rén)采取股權投資方式直接投資于初創科技型企業滿2年的(de)，可(kě)以按照(zhào)投資額的(de)70%抵扣轉讓該初創科技型企業股權取得(de)的(de)應納稅所得(de)額；當期不足抵扣的(de)，可(kě)以在以後取得(de)轉讓該初創科技型企業股權的(de)應納稅所得(de)額時結轉抵扣。

      天使投資個人(rén)投資多(duō)個初創科技型企業的(de)，對其中辦理(lǐ)注銷清算(suàn)的(de)初創科技型企業，天使投資個人(rén)對其投資額的(de)70%尚未抵扣完的(de)，可(kě)自注銷清算(suàn)之日起36個月(yuè)内抵扣天使投資個人(rén)轉讓其他(tā)初創科技型企業股權取得(de)的(de)應納稅所得(de)額。

享受條件

（一）初創科技型企業，應同時符合以下(xià)條件：

      1.在中國境内（不包括港、澳、台地區）注冊成立、實行查賬征收的(de)居民企業；

      2.接受投資時，從業人(rén)數不超過300人(rén)，其中具有大(dà)學本科以上學曆的(de)從業人(rén)數不低于30%；資産總額和(hé)年銷售收入均不超過5000萬元；

      3.接受投資時設立時間不超過5年（60個月(yuè)）；

      4.接受投資時以及接受投資後2年内未在境内外證券交易所上市；

      5.接受投資當年及下(xià)一納稅年度，研發費用(yòng)總額占成本費用(yòng)支出的(de)比例不低于20%。

（二）創業投資企業，應同時符合以下(xià)條件：

      1.在中國境内（不含港、澳、台地區）注冊成立、實行查賬征收的(de)居民企業或合夥創投企業，且不屬于被投資初創科技型企業的(de)發起人(rén)；

      2.符合《創業投資企業管理(lǐ)暫行辦法》（發展改革委等10部門令第39号）規定或者《私募投資基金監督管理(lǐ)暫行辦法》（證監會令第105号）關于創業投資基金的(de)特别規定，按照(zhào)上述規定完成備案且規範運作；

      3.投資後2年内，創業投資企業及其關聯方持有被投資初創科技型企業的(de)股權比例合計應低于50%。

（三）天使投資個人(rén)，應同時符合以下(xià)條件：

      1.不屬于被投資初創科技型企業的(de)發起人(rén)、雇員或其親屬（包括配偶、父母、子女(nǚ)、祖父母、外祖父母、孫子女(nǚ)、外孫子女(nǚ)、兄弟(dì)姐妹，下(xià)同），且與被投資初創科技型企業不存在勞務派遣等關系；

      2.投資後2年内，本人(rén)及其親屬持有被投資初創科技型企業股權比例合計應低于50%。

（四）享受上述稅收政策的(de)投資，僅限于通(tōng)過向被投資初創科技型企業直接支付現金方式取得(de)的(de)股權投資，不包括受讓其他(tā)股東的(de)存量股權。

      2019年1月(yuè)1日至2027年12月(yuè)31日，在此期間已投資滿2年及新發生的(de)投資，可(kě)按《财政部 稅務總局關于創業投資企業和(hé)天使投資個人(rén)有關稅收政策的(de)通(tōng)知》（财稅〔2018〕55号）文件和(hé)《财政部 稅務總局關于延續執行創業投資企業和(hé)天使投資個人(rén)投資初創科技型企業有關政策條件的(de)公告》（2023年第17号）适用(yòng)有關稅收政策。

享受方式

上述政策免于申請即可(kě)享受。

政策依據

1.《财政部 稅務總局關于創業投資企業和(hé)天使投資個人(rén)有關稅收政策的(de)通(tōng)知》（财稅〔2018〕55号）

2.《國家稅務總局關于創業投資企業和(hé)天使投資個人(rén)稅收政策有關問題的(de)公告》（2018年第43号）

3.《财政部 稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的(de)通(tōng)知》（财稅〔2019〕13号）

4.《财政部 稅務總局關于延續執行創業投資企業和(hé)天使投資個人(rén)投資初創科技型企業有關政策條件的(de)公告》（2022年第6号）

5.《财政部 稅務總局關于延續執行創業投資企業和(hé)天使投資個人(rén)投資初創科技型企業有關政策條件的(de)公告》（2023年第17号）

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