業務招待費被認定爲偷稅？你的(de)企業有沒有這三種情況？

海南(nán)瑞鑫達企業管理(lǐ)咨詢有限公司2024-04-02浏覽：122次

處罰事由：

      某公司2012年全年發生業務招待費22550.30元，年度所得(de)稅彙繳時未作調整，當年主營業務收入爲579417元，業務招待費限額爲2897.09元（579417×0.5%），同時還存在差旅費中列入非本公司的(de)費用(yòng)1400元，合計少申報應納稅所得(de)額21053.21元（22550.3-2897.09+1400）；

      2013年差旅費列入非本公司的(de)費用(yòng)6219元，少申報應納稅所得(de)額6219元；

      2014年全年發生業務招待費17084元（其中購物(wù)卡支出7000元，用(yòng)于贈送外單位個人(rén)，未按規定扣繳“其他(tā)所得(de)”個人(rén)所得(de)稅），年度所得(de)稅彙繳時未作調整，當年主營業務收入爲818000元，業務招待費限額爲4090元，同時差旅費中列入非本公司的(de)費用(yòng)43208.77元，合計少申報應納稅所得(de)額56202.77元；

      2015年全年發生業務招待費20532元，年度所得(de)稅彙繳時未作調整，當年主營業務收入爲330000元，業務招待費限額爲1659元，同時還存在差旅費中列入非本公司的(de)費用(yòng)2192元，無合法憑據列支差旅費10000元，合計少申報應納稅所得(de)額31074元；

      2016年存在無合法憑據列支差旅費5000元，少申報應納稅所得(de)額5000元。

處罰結果：

      對該單位多(duō)列支而少繳的(de)企業所得(de)稅款處少繳稅款的(de)50%罰款共計5977.46元；根據《中華人(rén)民共和(hé)國稅收征收管理(lǐ)法》第六十九條規定：“扣繳義務人(rén)應扣未扣、應收而不收稅款的(de)，由稅務機關向納稅人(rén)追繳稅款，對扣繳義務人(rén)處應扣未扣、應收未收稅款百分(fēn)之五十以上三倍以下(xià)的(de)罰款”，對該單位應補扣繳的(de)個人(rén)所得(de)稅處百分(fēn)之五十罰款，共計700.00元。以上合計處罰款6677.46元。

分(fēn)析：

      其實有很多(duō)公司都可(kě)能存在這樣的(de)問題，比如：

01. 業務招待費，超限額扣除

      根據《企業所得(de)稅法實施條例釋義》：企業發生的(de)與生産經營活動有關的(de)業務招待費支出，按照(zhào)發生額的(de)60%扣除，但最高(gāo)不得(de)超過當年銷售（營業）收入的(de)5‰。

02. 贈送購物(wù)卡等禮品，未代扣代繳個稅

      臨近節假日，很多(duō)公司都會給員工發放福利，也(yě)有企業爲了(le)維護客戶關系，贈送給客戶禮品（如購物(wù)卡等）；然而，無論是将購物(wù)卡等禮品贈送給外單位人(rén)員，還是發放給本單位人(rén)員，都需要代扣代繳個人(rén)所得(de)稅，若企業未代扣代繳，則可(kě)能會處百分(fēn)之五十以上三倍以下(xià)的(de)罰款。03

03.差旅費中列入非本公司員工的(de)費用(yòng)

      舉個錯誤例子：某公司邀請客戶來公司參觀，承擔了(le)客戶的(de)往返機票(piào)、住宿費，将這部分(fēn)費用(yòng)計入了(le)差旅費。

      實際上，邀請客戶來公司參觀屬于典型的(de)業務招待行爲，所以應将承擔的(de)相關費用(yòng)計入業務招待費。

      那什(shén)麽時候該計入差旅費呢(ne)？比如：A公司員工到B公司參觀，其往返的(de)機票(piào)、住宿費是由A公司承擔的(de)，由于是企業内部人(rén)員支出的(de)費用(yòng)，這時候就應計入差旅費了(le)。

實務中常有企業爲非本公司員工承擔費用(yòng)并計入差旅費的(de)情況，如上文案例，很可(kě)能就是因此而被處罰。