區别可(kě)大(dà)了(le)！定金、訂金、押金、違約金在稅務處理(lǐ)時全都不一樣！
海南(nán)瑞鑫達企業管理(lǐ)咨詢有限公司2023-08-28浏覽：184次
很多(duō)企業的(de)業務闆塊都會涉及到各種訂金、定金、押金等等，各種“金”，所涉及到的(de)稅務處理(lǐ)都有不同，特别是常見的(de)訂金和(hé)定金，具體區别一起看下(xià)！
定金與訂金的(de)區别
很多(duō)企業的(de)業務闆塊都會涉及到各種訂金、定金、押金等等，而最常見的(de)則是定金與訂金，所以針對這兩個咱們詳細說說。
【一】定金—屬于擔保金
定金是一種擔保金，指一方當事人(rén)爲保證履行合同而先行付給對方的(de)款項，具有法律效力，對收與付的(de)雙方都形成約束；
在2021年1月(yuè)1日生效的(de)民法典中對定金也(yě)有規定，其第586條規定：當事人(rén)可(kě)以約定一方向對方給付定金作爲債權的(de)擔保。定金合同自實際交付定金時成立。由此可(kě)知，定金是一種擔保形式，交付定金時，雙方應作爲往來款項處理(lǐ)，不涉及稅費申報。
在後續階段，如果合同一方發生違約，緻使合同目的(de)不能實現，此時适用(yòng)定金罰則，即支付定金一方違約的(de)，無權要求返還定金；收受定金一方違約的(de)，應當雙倍返還定金。
取得(de)定金罰款的(de)一方，由于未發生應稅行爲，定金不構成價外費用(yòng)，也(yě)就無須開具增值稅發票(piào)，不涉及增值稅。在企業所得(de)稅方面，違約方支付的(de)定金罰款，憑相關協議等扣除憑證可(kě)在稅前扣除。
舉例：
A房(fáng)地産企業收到客戶B企業的(de)一筆定金。
收到時，A企業應将其計入其他(tā)應付款，不需要作爲預收款預繳增值稅，也(yě)不需要計算(suàn)預計毛利額繳納企業所得(de)稅。
如果後續B企業違約，A企業扣收定金，應将其轉入營業外收入，計算(suàn)繳納企業所得(de)稅，而對于B企業發生的(de)定金損失，可(kě)憑定金合同等相關憑證在企業所得(de)稅稅前扣除。
【二】訂金—屬于預付款
訂金屬于預付款，作爲一種支付方式，屬于交易價款的(de)一部分(fēn)，雖然有某種承諾的(de)意思，但在法律上不具有擔保合同履行的(de)作用(yòng)，不具有擔保作用(yòng)。
對收受方來說，根據增值稅相關規定，不同的(de)情形，增值稅處理(lǐ)不同。
舉例:
比如出租方收到租賃合同訂金，即發生了(le)增值稅納稅義務，需要向承租方開具增值稅發票(piào)。如果後續因各種原因解除合同，退還訂金，則具體問題具體分(fēn)析。
舉例來說，合同履行了(le)部分(fēn)，部分(fēn)訂金充作價款。在這種情況下(xià)，未退還的(de)訂金按照(zhào)收入進行賬務處理(lǐ)，按規定繳納增值稅和(hé)企業所得(de)稅；退還的(de)訂金已經開具發票(piào)的(de)，可(kě)開具紅字發票(piào)沖銷增值稅收入，由于沒有發生所得(de)稅的(de)納稅義務，不涉及所得(de)稅處理(lǐ)。
對于支付方來說，如果因爲各種原因無法收回訂金，支付方應将其作爲資産損失在企業所得(de)稅稅前扣除。
值得(de)注意的(de)是，資産損失稅前扣除需滿足《國家稅務總局關于發布〈企業資産損失所得(de)稅稅前扣除管理(lǐ)辦法〉的(de)公告》(國家稅務總局公告2011年第25号)規定的(de)相關條件。
實務中，定金與訂金，是非常容易混淆的(de)兩個概念。在稅務處理(lǐ)時，僅憑字眼進行判斷往往也(yě)不夠準确。企業應根據合同約定，準确辨析業務實質，予以定性，才能進行正确的(de)稅務處理(lǐ)。
押金、保證金、違約金的(de)
一、具體區别
二、增值稅處理(lǐ)
1.押金：
根據增值稅暫行條例，我們可(kě)知道：押金不屬于其規定中的(de)價外費用(yòng)之列，因此一般情況下(xià)是不征收增值稅的(de)。但是針對包裝物(wù)押金，是有例外規定的(de)。
另外，還有兩點特殊情況需要注意：
(1)除啤酒、黃酒以外的(de)其他(tā)酒類包裝物(wù)押金，需直接并入銷售額計算(suàn)繳納增值稅。
(2)對于包裝物(wù)押金不予退還或者超過一年以上不退還的(de)，需并入銷售額計算(suàn)繳納增值稅。
因此在實操中，爲了(le)規範财務和(hé)稅務管理(lǐ)，對于押金的(de)定性，宜遵循“收取應退”的(de)原則。2.違約金：
具體應分(fēn)爲以下(xià)兩種情況：
(1)合同未執行：意味著(zhe)并沒有實際應稅業務發生，因此不屬于《中華人(rén)民共和(hé)國增值稅暫行條例》第六條規定中對于價外費用(yòng)的(de)界定，無需繳納增值稅。
(2)合同已執行，可(kě)通(tōng)過如下(xià)案例來解析：甲公司銷售一批産品給乙公司，甲爲乙提供産品，乙支付甲貨款。
如果：甲公司因違約支付給乙公司的(de)違約金，乙公司收到違約金無需繳納增值稅。
如果：乙公司違約支付給甲公司的(de)違約金，甲公司收到違約金需繳納增值稅。
因此，違約金是否需要繳納增值稅關鍵取決于違約金的(de)具體形式是否符合《中華人(rén)民共和(hé)國增值稅暫行條例》中關于價外費用(yòng)的(de)界定。
3.保證金
保證金收取時，往往尚未發生應稅行爲，而且收取後一般情況下(xià)會退還給支付方，并不是額外收取的(de)費用(yòng)，所以不需要繳納增值稅的(de)。保證金被沒收如果保證金被沒收了(le)，是否需要繳納增值稅呢(ne)？如果業務已經發生，比如已經實際租賃并且支付了(le)租金，因提前解除租賃合同沒收押金，該筆押金性質類似于賠償款，則構成價外費用(yòng)，該情形下(xià)需要繳納增值稅，購買方如果需要發票(piào)，則按照(zhào)原貨物(wù)（或服務）相應的(de)稅目和(hé)稅率開票(piào)給對方。
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